注册税务师税务代理实务:税收征收管理程序 一、税务登记管理 （一）税务登记的概念 税务登记是纳税人依法履行纳税义务，就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；它是整个税收管理的首要环节。（注意单选） 有设立登记、变更登记、注销登记三种。（多选） （二）税务登记的内容 1.设立税务登记 （1）税务登记范围。从事生产、经营的纳税人以及非从事生产、经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。 什么是“从事生产、经营的纳税人”？ A、企业； B、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所；C、个体工商户；D、从事生产、经营的事业单位。 注意：这是一个非常重要的概念，请同学们要记一下，它在本章的很多征管规定中都涉及。 （2）税务登记的时限要求。 请掌握4个要点： 第1个点是“30日”（单选）； 第2个点是从哪一天开始算（多选，结合教材36页做总结）：
第3个要点“哪些情况可以不办理税务登记”，教材在2个地方有涉及：（多选题） 一是教材20页，“非从事生产、经营的纳税人，临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税”。 二是教材36页，“国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩”。 【例题·多选题】下列哪些情况可以不办理税务登记（ ）。 A.国家机关 B.有固定摊位的小商贩 C.某单位财务部员工小C D.某有经营活动的事业单位D E.某私家车主E 『正确答案』ACE 『答案解析』答案B，其有固定摊位，故要办税务登记；答案D，其有经营活动，涉及纳税事宜，故也要办纳税登记。 第4个要点是：“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。”（单选题） 提示：开立账户之日起或者发生变化之日起；时间都是15日。 2.变更税务登记 注意三个常见考点： （1）变更税务登记的适用范围： 建议参阅教材39页更为全面，下列项目只要发生一项变动，就要办税务登记变更： 1.纳税人名称； 2.法定代表人； 3.经济性质； 4.分支机构（增设或者撤销）； 5.住所或者经营地点 注意：改变经营住所和经营地点，是一个常考的考点，大家记住一条：未改变主管税务机关的，办变更就行；如果主管税务机关改变的，那要先办注销税务登记，然后再重新办开业登记。 6.生产、经营范围，或者经营方式； 7.注册资本； 8.隶属关系； 9.生产经营期限； 10.开户银行和账号； 11.改变经营权属及其他税务登记内容。 |
