注册税务师考试《税务代理实务》知识点：代理建账建制的基本要求和代理记账操作规范 第六章 建账建制代理记账实务 第二节 代理建账建制的基本内容与操作规范 知识点、代理记账操作规范（熟悉） 对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准 （一）代制会计凭证 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。 1.审核原始凭证 注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。 2.代制记账凭证 （二）代为编制会计账簿 1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。 2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。 3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。 4.注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，在会计期末进行结账，并为编制会计报表准备数据。 注意会计科目 （1）个体工商户会计科目中的“本年应税所得（相当于本年利润）”、“留存利润（相当于利润分配——未分配利润）”是不同于企业会计制度的科目。 （2）期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。 （三）代为编制会计报表（掌握）
（四）代理纳税申报 个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。 （五）代理纳税审查 会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目： （1）存货，不区分原材料和产成品； （2）业主投资，相当于股本或实收资本； （3）留存利润，相当于利润分配-未分配利润。 第六章 建账建制代理记账实务 第一节 代理建账建制的适用范围与基本要求 知识点、代理建账建制的基本要求（熟悉） 对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。 个体户：复式账与简易账的划分标准 注意事项 （1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表； （2）简易账簿均采用订本式； （3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。 |
