注册税务师考试《税务代理实务》知识点:发票的种类与使用范围和发票的检查 第五章 发票领购与审查代理 第二节 发票的开具原则 知识点、发票的检查 1.发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)发票查验时,应当提请该县(市)税务机关调取发票。 2.用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。 第五章 发票领购与审查代理 第一节 发票领购代理 知识点、发票的种类与使用范围(熟悉) 发票的管理权限按流转税主体税种划分 增值税和营业税的征税范围划分 流转税征税范围的划分 有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。 有形动产≠流动资产; 不动产≠固定资产 结论 (1)增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理 (2)营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理 (3)如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目,就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 发票的种类 (一)增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形 1.会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。 3.有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的: (1)虚开增值税专用发票; (2)私自印制专用发票; (3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票; (4)借用他人专用发票; (5)未按规定开具专用发票; (6)未按规定保管专用发票和专用设备; (7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行; (8)未按规定接受税务机关检查。 4.销售的货物全部属于免税项目者 法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 5.一般纳税人不得开具专用发票的情形(容易出选择题) (1)商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 (2)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产; (3)销售旧货; (4)向消费者个人销售应税项目或应税劳务。 6.自2009年1月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票,不得作为增值税扣税凭证。 原因:取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”。 7.随着营改增的进行,国家税务总局启用货物运输业增值税专用发票。试点纳税人提供货物运输服务时,可以开具货物运输业增值税专用发票和普通发票,不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 (二)普通发票 (1)主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 (2)2011年起全国统一使用通用普通发票 (三)专业发票 1.国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 2.经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准,专业发票可由政府主管部门自行管理,不套印税务机关的统一发票监制章,也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。 网络发票(2014年新增) 符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。 |