四、适用13%低税率货物的具体范围 下表为易考知识点对比辨析: 货物 | 13%低税率范围内 | 不属于13%低税率范围 | 农业初级产品——植物类 | 含高粱、谷子、面粉、米、玉米面、玉米渣等;也含切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品 | 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉 | 含各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物;也含经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等 | 各种蔬菜罐头 | 含各种毛茶 | 精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料 | 含可供食用的果实。如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,也含经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物 | 各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉) | 作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实,以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片 | 中成药 | 农业初级产品——动物类 | 含人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、蹩、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物;也含干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类,如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等,以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠 | 熟制的水产品和各类水产品的罐头 | 包含各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品,如腊肉、腌肉、熏肉等 | 各种肉类罐头、肉类熟制品 | 也包含蛋类产品,包括鲜蛋、冷藏蛋、经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等 | 各种蛋类的罐头 | 鲜奶 | 用鲜奶加工的各种奶制品,如酸奶、奶酪、奶油 | 自来水 | 自来水公司及工矿企业抽取过滤通过供水系统提供 | 农业灌溉用水、引水工程输送的水不缴纳增值税 | 居民用煤炭制品 | 是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭 | 工业煤炭 | 饲料 | 用于动物饲养的产品或其加工品。包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料 | 饲料添加剂 | 农药 | 包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等 | 人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等) | 农机 | 拖拉机;土壤耕整机械;农田基本建设机械;种植机械;植物保护和管理机械;收获机械;场上作业机械;排灌机械;对农副产品进行初加工,加工后的产品仍属农副产品的机械;人力车(不包括三轮运货车)、畜力车和拖拉机挂车;畜牧业机械;渔业机械;林业机械;小农具(含不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车) | 以农副产品为原料加工工业产品的机械;农用汽车;机动渔船;农机零部件 | 食用盐 | 食用盐产品的范围必须符合国家颁布的相关产品标准 | 食用盐以外的其他盐(2009年起) |
【例题·单选题】下列销售货物中,适用17%的增值税税率的是( )。(2010年) A.鲜奶 B.食用盐 C.水果罐头 D.食用植物油 【答案】C 【例题·单选题】根据增值税的现行规定,下列货物中适用13%税率的是( )。(2009年) A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香 【答案】B 【例题·多选题】依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税税率的有( )。(2002年) A.粮店加工切面销售 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售 【答案】AC |