二、增值税的类型
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税类型 | 特点 | 优点 | 缺点 | 生产型 | 课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款
法定增值额＞理论增值额 | 保证财政收入 | 对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资 | 收入型 | 课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
法定增值额=理论增值额 | 一种标准的增值税 | 给凭发票扣税的计算方法带来困难 | 消费型
（我国2009年全面实施） | 课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 | 凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性 | 购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 |
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分．增值税的类型有（ ）。（2007年）
A．生产型增值税
B．收入型增值税
C．消费型增值税
D．积累型增值税
E．分配型增值税
【答案】ABC
【例题·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。（2009年）
A．生产型增值税
B．收人型增值税
C．消费型增值税
D．积累型增值税
【答案】C
三、增值税的性质及计税原理
1.增值税的性质:属于流转税性质的税种
（1）以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度，是一种只就“未税”流转额征税的新型流转税。
（2）税负具有转嫁性。增值税属于间接税。
（3）按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
2.增值税的计税原理
（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
（3）税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。
四、增值税与其他税种的配合
增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：
（1）交叉征税（或称双层次征收）模式，如增值税与消费税。
（2）平行征收模式，如增值税与营业税。
五、增值税的计税方法
分为直接计算法和间接计算法两种类型。【见一（二）】
六、增值税的特点和优点
1.增值税的特点
（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
2.增值税的优点
（1）能够平衡税负，促进公平竞争。
（2）既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。
（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计。
【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。
A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税
B.增值税属于间接税
C.增值税的作用是调节收入差距
D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额
【答案】C
七、我国增值税的建立与发展
增值税在各国的发展状况：1954年法国成功地推行了增值税，到2005年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税；
增值税在我国的建立和发展的状况：1979年下半年引进试点；
1983年在两大行业试行，1984年建立增值税制度，之后不断扩大范围；
1994年全面改革建立起新的流转税制格局；
2008年11月修订增值税条例，2009年1月1日实施新的增值税制。 | 
