第三节 财务预算(熟悉) 一、全面预算内容 | 含义 | 全面预算是对预算期内预计经营活动的估测，是以数量或货币形式所反映的一定时期内生产经营活动的目标。 | 内容 | （1）业务预算；（2）资本支出预算；(3)财务预算。 | 联系 | （1）财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容。 （2）销售预算是全面预算的起点。 （3）财务预算的各项指标又依赖于业务预算和资本支出预算，因此业务预算和资本支出预算是财务预算的基础。 |
二、财务预算 (一)财务预算的内容 财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 1.现金预算 | 内容 | 编制基础 | 地位 | （1）现金收入； （2）现金支出； （3）现金余缺； （4）资金的筹集与运用。 | 业务预算和资本支出预算为基础编制 | 现金预算是财务预算的核心 |
2.预计利润表 | 编制基础 | 汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。 |
3.预计资产负债表 | 编制基础 | 以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。 |
(二)财务预算编制方法 注意各种方法的特点 1.固定预算与弹性预算 | 比较标志 | 固定预算 | 弹性预算 | 含义 | 以预算期内正常的、可实现的固定业务量作为基础编制的预算。 | 在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制的预算。 | 优缺点 | 优点：编制方法简单、易行。 缺点：可比性差；机械、呆板。 | 优点：适用范围宽；可比性强。 缺点：编制比较复杂。 | 适用范围 | 适合于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织 | 适用于与业务量有关的各种预算 |
2.增量预算与零基预算 | 比较标志 | 增量预算 | 零基预算 | 含义 | 以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。 | 不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要量重新考虑每一项的收入及支出是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算。 | 优缺点 | 优点：简单、工作量小。 缺点：受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。 | 优点：能调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展。 缺点：工作量大。 |
3.定期预算与滚动预算 | 比较标志 | 定期预算 | 滚动预算 | 含义 | 编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。 | 随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。 | 优缺点 | 优点：预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业。 缺点：具有滞后性和间断性。 | 优点：透明度高；及时反映企业的变化；使预算连续、完整。 缺点：工作量大。
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