注册税务师考试《税法一》知识点：进口货物相关费用的核定和特殊进口货物完税价格 第九章 关税 第四节 关税完税价格 知识点、特殊进口货物完税价格 1.运往境外修理的货物 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费确定完税价格。 2.运往境外加工的货物 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 3.暂时进境货物 对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 4.租赁方式进口货物 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的 租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的 留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照 一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 5.留购的进口货样等 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 6.予以补税的减免税货物 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式下： 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12） 1.运往境外修理的货物 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费确定完税价格。 2.运往境外加工的货物 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 3.暂时进境货物 对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 4.租赁方式进口货物 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的 租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的 留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照 一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 5.留购的进口货样等 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 6.予以补税的减免税货物 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式下： 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）。 第九章 关税 第四节 关税完税价格 知识点、进口货物相关费用的核定 1.进口货物的运费 进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。 2.进口货物的保险费 进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下： 保险费＝（货价＋运费）×3‰ 3.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。 【考题·综合题】（2012年节选）某卷烟厂进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 要求：计算该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（ ）万元。 A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98 【正确答案】D 【答案解析】 关税完税价格＝（150＋20）×（1＋0.003）＝170.51（万元） 关税＝170.51×10%＝17.05（万元） 进口增值税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×17%＝45.55 （万元） 进口消费税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×30%＝80.38 （万元） 当月进口环节缴纳税金合计：17.05＋45.55＋80.38＝142.98（万元）。 |
