注册税务师《财务与会计》知识点:财务报表分析方法
财务报表分析的方法,主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
(一)趋势分析法
含义 | 趋势分析法又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果和现金流量变动趋势的一种方法。 | 分析方式 | 具体运用有三种方式:重要财务指标的比较、财务报表的比较、财务报表项目构成的比较。 | 优点 | 简便、直观 | 注意 | (1)用于对比的不同时期(或不同企业)的指标,在计算口径上必须一致。 (2)剔除偶发性项目的影响,使用分析的数据反映正常的经营状况。 (3)运用例外原则,重点分析某项有显著变动的指标,研究其变动原因,以采取对策,趋利避害。 |
(二)比率分析法
含义 | 是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。 | 类型 | 构成比率 | 构成比率=某个组成部分数值/总体数值*100%,又称结构比率,反映了部分与总体的关系。如:企业资产中流动资产、固定资产、无形资产占资产总额的百分比(即资产构成比率) | 效率比率 | 效率比率=所得/所费*100%,反映了投入与产出关系。如:将利润项目与营业成本、营业收入、资本金等项目加以对比,可计算出成本利润率、营业净利率和资本金利润率等利润率指标。 | 相关比率 | 相关比率=某一指标/另一相关指标*100%,反映有关经济活动的相互关系,分子与分母是相关而有不同的项目加以对比。如:资产负债率、流动比率 | 优点 | 计算简便,计算结果比较容易判断;不仅可以在不同规模企业间比较,而且也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。 | 注意 | (1)对比项目的相关性; (2)对比口径的一致性。 |
(三)因素分析法
义 | 是依据财务指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。 | 具体分析方法 | 连环替代法 | 设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到,报告期(实际)指标R1=A1×B1×C1 基期(计划)指标R0=A0×B0×C0 在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行: 基期(计划)指标R0=A0×B0×C0(1) 第一次替代A1×B0×C0(2) 第二次替代A1×B1×C0(3) 第三次替代R1=A1×B1×C1(4) (2)-(1)→A变动对R的影响 (3)-(2)→B变动对R的影响 (4)-(3)→C变动对R的影响 把各因素变动综合起来,总影响:△R=R1-R0 | 差额分析法 | 用下面公式直接计算各因素变动对R的影响: (A1-A0)×B0×C0→A变动对R的影响 A1×(B1-B0)×C0→B变动对R的影响 A1×B1×(C1-C0)→C变动对R的影响 | 注意 | 差额分析法是连环替代法的一种简化形式,两种方法得出来的结论是一致的。 采用时,就注意以下问题: (1)因素分解的关联性 (2)因素替代的顺序性 (3)顺序替代的连环性 (4)计算结果的假定性 |
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