2013年注册税务师《税法一》精讲讲义：第八章08 第八节 关税征收管理 一、关税缴纳 1．关税的申报 （1）进口货物自运输工具申报进境之日起14日内； （2）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2．关税的缴纳 （1）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款； （2）关税纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 二、关税的强制执行 1．征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 滞纳金的起征点为50元。 2．强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 【例题•单选题】某公司进口一批货物，海关于2013年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。 A．2．75万元 B．3万元 C．6．5万元 D．6．75万元 【答案】B【解析】滞纳12天应征收的关税滞纳金金额＝500×12×0．05%＝3（万元）。 三、关税的退还 1．海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。 2．纳税人发现的，应自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息。 可造成关税退还的四类情形： （1）因海关误征，多纳税款的； （2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的； （3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的； （4）对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。 四、关税补征和追征 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。海关发现少征或者漏征税款的，应自缴纳税款或者货物，物品放行之日起1年内，向纳税人补征； 由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征。海关发现在3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。 五、关税纳税争议 六、海关企业分类管理 【例题•单选题】进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（ ）追征。 A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期 【答案】B 【解析】因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以在三年内追征。 【本章小结】本章内容繁杂，考试重点主要集中在四个方面:关税税率的运用、进出口货物的关税完税价格和关税的计算、关税的减免税规定、关税征收管理。 【课程小结】《税法（Ⅰ）》的内容涵盖了税法基本原理和我国的货物劳务税。 我国的货物劳务税以增值税和营业税并列普遍征收为基础，有消费税的特殊调节；资源税、车购税、关税的特定征收；城建税的附加征收。 |
