2013年注册税务师《税法二》第五章学习笔记：第2节 第二节 征税范围、纳税人和税率 【考点】什么是房产 房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。(教材上这些记住) 商品房是否获得持有环节的收益 房地产开发企业建造的商品房(相当于仓库里的库存商品)，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 一、房产税的征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。(四大区征税)与城镇土地使用税一样的征税范围。 二、房产税的纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。(受益人)其中： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(如企业无租使用政府机构办公楼用于办公) 以人民币以外的货币为记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。 【例题•多选题】下列各项中，符合房产税纳税人规定的有（ ）。 A.房屋出典的由承典人纳税 B.房屋出租的由出租人纳税 C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税 E.产权人在国外的,应由房屋的国内代管人纳税 【答案】ABCE 三、房产税的税率 （一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12% 1.个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。 2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（元）。 |
