2013注册税务师《税法二》要点导读—企业所得税（1） 企业所得税 本章考情分析 本章是税法二最重要的章节，节数最多，分数最多，考点最多，难度最大。 本章考试易出各种题型，基本上是单选和多选各10道题目左右，计算题很少考察，综合题最少考察一道，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。 近3年题型题量分析表
本章基本结构框架 第一节 概述（了解） 第二节 纳税义务人与征税对象（熟悉） 第三节 税率（熟悉） 第四节 应纳税所得额的计算（重点掌握） 第五节 资产的所得税处理（熟悉） 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理（熟悉） 第七节 企业重组的所得税处理（熟悉） 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理（熟悉） 第九节 应纳所得税额的计算（掌握） 第十节 税收优惠（掌握） 第十一节 源泉扣缴（熟悉） 第十二节 特别纳税调整（熟悉） 第十三节 征收管理（熟悉） 企业所得税要点导读： 专题一：企业所得税纳税人、税率、征税对象 专题二：企业收入总额确认 专题三：应税收入、不征税收入、免税收入区分 专题四：企业税前扣除项目规定（重点） 专题五：企业资产的税务处理 专题六：居民企业核定征收、非居民企业税额计算 专题七：企业所得税税收优惠 专题一：企业所得税纳税人、税率、征税对象 1．纳税人与非纳税人的划分 企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动取得收入的其他组织。（有收入的组织>企业） 【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。 2．居民纳税人与非居民纳税人划分 【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。 【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税） 【经典母题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。 A．依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B．依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C．依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D．依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 E．依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业 【答案】ACDE 3．居民和非居民纳税人的征税对象、税率
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