2013年注册税务师税法二练习题第1-2章1 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。 A.外商投资企业 B.联营企业 C.个人独资企业 D.合伙企业的法人合伙人 2.根据企业所得税法和实施条例的相关规定，下列各项中，说法正确的是（ ）。 A.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际取得分配的利润的日期确认收入的实现 C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资企业的股息、红利收入，同时增加该项长期投资的计税基础 3.依据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。 A.接受捐赠收入，按照捐赠方做出捐赠资产决定的日期确认收入的实现 B.以分期收款方式销售货物的，按照首次取得款项的日期确认全部收入的实现 C.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 D.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 4.2010年居民企业A以市场价值400万元的实物资产直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2011年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入550万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为200万元。关于A企业该项投资业务的说法中，正确的是（ ）。 A.A企业取得投资转让所得550万元 B.A企业应确认投资转让所得150万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-12.5万元 D.A企业投资转让所得不缴纳企业所得税 5.2011年某居民企业收入总额为2500万元（其中财政拨款100万元；从15%低税率的居民企业取得直接投资的投资收益17万元；符合条件的技术转让收入700万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计800万元（其中含技术转让准予扣除的金额100万元）。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.245.75 B.283.25 C.395.75 D.258.25 6.经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。 A.1% B.5% C.8% D.10% 7.根据企业所得税关于企业重组的特殊性税务处理的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在（ ）个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。 A.50％，5 B.60％，3 C.50％，10 D.85％，5 8.甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（ ）万元。 A.1600 B.160 C.0 D.1540 9.A有限责任公司成立于2010年1月1日，股东为甲乙两名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额（即注册资本）为150万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为120万元，乙认缴出资30万元。《公司章程》规定双方的出资期限及出资额为下表。
2010年12月31日，甲如期缴纳出资，乙违约未能按照规定缴纳出资10万元。2011年6月30日乙将拖欠的10万元出资补齐。2011年12月31日，甲乙将剩下的出资额全部缴纳完毕。 A公司借款情况如下：（货币：人民币）
假定借款利率不高于金融机构同期同类贷款利率，则A公司2011年全年因投资不到位而在税前不得扣除的利息为（ ）万元。 A.0.35 B.0 C.0.7 D.3.5 10.根据企业所得税关于资产损失所得税税前扣除的现行规定，可以扣除的资产损失为（ ）。 A.仅指实际发生的资产损失 B.实际资产损失和法定资产损失 C.仅指企业根据谨慎性原则提取的减值准备 D.不包括企业未实际处置、转让上述资产的预计损失 11.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在（ ）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 A.损失实际发生年度 B.追补确认年度 C.实际申报年度的次年 D.通过审批年度 12.根据房地产开发经营业务的所得税处理的相关规定，企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于（ ）确定。 A.15％ B.10% C.5% D.3% 13.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是（ ）。 A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除 C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用 14.根据房地产开发经营业务所得税处理的相关规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（ ）的部分，准予据实扣除。 A.15％ B.10% C.5% D.3% 15.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A.10% B.15% C.20% D.25% 16.位于我国经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策。下表为经税务机关审定的该企业2007年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定。2011年度该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.5 B.2.5 C.4.8 D.2.4 17.位于我国经济特区的国家需要重点扶持的某高新技术企业，2009年1月1日成立并完成登记注册，当年取得第一笔生产经营收入，下表为经税务机关审核的该企业2009年到2011年应纳税所得额情况。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.16.5 B.7.5 C.4.5 D.27.5 18.某企业对原价1000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入10万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元（增值税税率17％），改造工程分摊人工费用220万元，改造后该资产使用年限延长4年。改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。（企业按直线法计提折旧） A.76.75 B.72.5 C.79.88 D.51.17 19.依据企业所得税的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（ ）。 A.30% B.50% C.60% D.90% 20.某居民企业，2011年度取得投资收益为50万元，经核实为投资境外甲国的A企业分回的税后利润。甲国与我国签订税收协定，甲国企业所得税税率为20%，A企业因为符合相关规定在甲国享受减按15%的优惠税率。2011年度该企业境外所得应补缴企业所得税（ ）万元。 A.5.88 B.3.13 C.2.94 D.5 21.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011年该企业在中国银行取得利息收入8万元；从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.24.25 B.10.8 C.27 D.21.6 22.某生产性居民企业（增值税一般纳税人），2011年实现会计利润总额100万元，按规定支付残疾人员工资30万元。2011年6月份购买了含税金额为23.4万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，当月投入生产。假设当年无其他纳税调整项目，2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.17 B.16.92 C.15.5 D.15.16 23.某小型居民企业2011年不能正确核算收入总额，当年发生成本费用120万元，税务机关核定的应税所得率为25％。2011年该企业应纳税所得额为（ ）万元。 A.30 B.10 C.40 D.160 24.2011年7月20日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2010年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税60万元。该公司于2011年7月31日补缴了该税款，企业不能提供同期资料和其他相关资料。假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5％，对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。 A.1.05 B.0.55 C.3.80 D.3.3 25.境内甲高新技术企业，其高新技术企业资格是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的。2011年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税6万元。2011年度甲企业境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.36.5 B．46.5 C．30.5 D．25.5 26.企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（ ），核定为该限售股原值和合理税费。 A.2% B.10% C.15% D.20% 27.依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ ）。 A.户籍所在地标准 B.住所标准和居住时间标准 C.住所标准和国籍标准 D.工作地点所在地标准 28.某外商投资企业的雇员贾某（外国居民），2011年12月取得工资为8000元，按照公司规定，公司每月代其负担20%的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，贾某2011年12月工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。 A.359.08 B.219.39 C.345 D.825 29.约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年，因家庭原因，2011年3月10日离境回国，5月10日回中国；因工作原因11月30日离境回国，12月8日回中国。2011年12月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。约翰2011年12月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A.5916.69 B.7805 C.4045 D.5511.13 30.2011年10月某收藏家（中国居民）通过拍卖行将一幅珍藏多年的齐白石字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元。收藏家无法提供完整的财产原值凭证。该收藏家该项收入应缴纳个人所得税（ ）元。 A.24000 B.156000 C.16000 D.18000 31. 依据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的是（ ）。 A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴 B.残疾、孤老人员和烈属的所得 C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴 D.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得 32.根据个人所得税的现行规定，扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月（ ）日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 A.5 B.10 C.15 D.30 33.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业的会计利润为300000元，按照规定缴纳企业所得税100000元。按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.2540 B.40550 C.6900 D.68550 34.中国公民宋某是一家公司的非独立董事，担任董事的同时兼任该公司技术部门技术主管。2011年10月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l5000元，另外还取得1000元的津贴。当月还取得董事费收入2000元。宋某10月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A.695 B.3620 C.3625 D.1140 35.中国公民陈某，2011年3月份从中国境内上市公司分得股息3000元；5月份转让境内上市公司的股票净所得200000元；7月份，取得上市公司派发的红股10000股，红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。陈某上述所得应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.1300 B.33300 C.3300 D.8600 36.在校学生因参与勤工俭学活动取得的属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，按（ ）所得缴纳个人所得税。 A.偶然 B.其他 C.劳务报酬 D.工资、薪金 37.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款的税务处理正确的是（ ）。 A.免征个人所得税 B.按照财产租赁所得项目征收个人所得税 C.按照财产转让所得项目征收个人所得税 D.按照偶然所得项目征收个人所得税 38.某演员参加演出的取得的税后出场费为10000元，则其应纳个人所得税为（ ）。 A.1600元 B.1800元 C.1904.76元 D.2000元 39.甲某为A国公民，A国与我国签订有税收协定。甲2010年4月15日来北京工作，2011年10月13日离开中国，在北京工作期间没有离开过中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2011年10月甲某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.9558.47 B.10014.11 C.3338.04 D.14954.41 40.2011年某个人独资企业全年销售收入2000万元，实际发生的符合条件的业务招待费30万元。该个人独资企业计算2011年个人所得税时允许扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.10 B.12 C.18 D.30 41.2011年某个体工商户（增值税小规模纳税人），取得产品销售收入20万元；另外将成本3万元、市场不含税价格4万元的产品赠送给受灾地区，个体工商户当年按照成本3万元结转到营业外支出账户，没有做其他处理；当年销售不需用的固定资产，账面原值为5万元，已经按照税法规定提取折旧4.5万元，取得含税价款1.03万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（ ）万元。 A.3.75 B.2.88 C.3.6 D.3 42.王某为A公司职员，同时在B公司兼职。2011年12月取得A公司支付的工资4800元；B公司支付兼职收入2000元。王某2011年12月应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.359 B.595 C.225 D.279 43.约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年3月6 日来华，8月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。根据个人所得税法律制度的相关规定，约翰在中国境内居住天数和实际工作天数分别为（ ）。 A.163天，161天 B.163天，162天 C.161天，161天 D.161天，162天 44.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。 A.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产 B.编剧从任职单位取得的剧本使用费 C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得 D.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 45.某大学教授2011年4月编写一本教材并出版，获得稿酬收入5000元；当年8月追加印数取得稿酬收入300元，同日因给报社投稿，获得稿酬收入700元；12月份将教材手稿公开拍卖获得收入10万元。2011年该教授就上述所得应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.16560 B.16593.6 C. 20593.6 D.16672 46.个体工商户的生产、经营所得应纳的个人所得税税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月（ ）内预缴，年度终了后（ ）内汇算清缴。 A.7日，3个月 B.10日，4个月 C.15日，3个月 D.30日，6个月 47.根据个人所得税的现行规定，下列说法正确的是（ ）。 A.对出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人按照规定减免个人所得税 B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税 C.个人取得的财产转租所得不缴纳个人所得税 D.对个人提前退休取得的一次性补贴收入，免征个人所得税 48.甲某成立一个个人独资企业，2011年取得收入总额70万元，实际发生的准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含甲某每月从企业领取的工资3700元。甲某2011年应缴纳个人所得税为（ ）万元。 A.2.04 B.2.28 C.1.56 D.1.13
2013年注册税务师税法二练习题的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验 我原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。 “我是2000年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。” “我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。
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