2013年注册税务师税法一第七章知识点

　　知识点一：车辆购置税概述

　　一、车辆购置税的概念

　　车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。

　　二、车辆购置税的特点

　　第一，征收范围单一

　　第二，征收环节单一

　　第三，征税具有特定目的

　　第四，价外征收，不转嫁税负

　　知识点二：纳税义务人

　　车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

　　一、车辆购置税应税行为

　　车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：

　　（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。

　　（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。

　　（三）受赠使用行为。

　　（四）自产自用行为。

　　（五）获奖使用行为。

　　（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

　　知识点三：征税对象和征税范围

　　一、车辆购置税的征税对象

　　车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。

　　二、车辆购置税的征税范围

　　车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

　　【提示】结合免税项目

　　知识点四：税率与计税依据

　　一、车辆购置税的税率

　　我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

　　二、车辆购置税的计税依据

　　（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税价格

　　计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。

　　计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）

　　（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

　　（三）其他自用应税车辆计税依据的确定

　　纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

　　（四）以最低计税价格为计税依据的确定

　　现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。”

　　几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：

　　1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为：

　　计税依据＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限×10%）］×100%

　　其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

　　3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。

　　4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

　　（五）已使用未完税车辆计税依据的确定

　　3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。

　　（六）车辆购置税价格信息管理

　　（七）车辆购置税计税依据使用统一货币单位计量

　　纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

 

2013年注册税务师税法一第七章知识点的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验

 

　　我原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。

　　“我是2000年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。”

“我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。”