2013注税《税收相关法律》预习知识点：涉税犯罪概述

　　涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收有关的犯罪行为的通称。按犯罪主体可划分为以下两类：（1）由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪；（2）由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。 

　　一、危害税收征管罪 

　　（一）危害税收征管罪的特征 

　　1.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度； 

　　2.犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为； 

　　3.犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人； 

　　4.犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。 

　　（二）危害税收征管罪的种类 

　　危害税收征管罪规定的罪名都是涉税犯罪，包括：逃税罪，抗税罪，逃避追缴欠税罪，骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票罪，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪，虚开发票罪，持有伪造的发票罪。 

　　二、渎职罪 

　　（一）渎职罪的概念和特征 

　　渎职罪是指国家机关工作人员，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，妨害国家机关的正常活动，致使国家和人民利益遭受重大损失的一类犯罪的总称。本类犯罪有如下构成特征： 

　　1.侵犯的客体是国家机关的正常活动； 

　　2.犯罪在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。在表现形式上，既可以是作为，也可以是不作为，但都必须与职务活动或公务活动相联系； 

　　3.犯罪的主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员。但也有例外； 

　　4.犯罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。 

　　（二）渎职罪的种类 

　　涉税渎职罪主要包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪四种罪名。

 

2013注税《税收相关法律》预习知识点：涉税犯罪概述的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验

 

　　我原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。

　　“我是2000年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。”

“我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。”