2013注税《税务代理实务》:纳税审查的基本方法 考试要求:掌握代理纳税审核的基本方法。了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。注意比较分析法和控制计算法的区别。 一、顺查法和逆查法 针对查账的顺序不同,纳税审查的办法可分为顺查法和逆查法。 顺查法:原始凭证——账簿——报表 逆查法:报表——账簿——原始凭证 二、详查法和抽查法 根据审查的内容、范围不同,纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。 三、核对法和查询法 核对法是指通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对,验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。 查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法。 四、比较分析法和控制计算法 比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。 控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。
2013注税《税务代理实务》:纳税审查的基本方法的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验 我原本是“门外汉”,对财务会计和税法一窍不通,要由浅入深、由点到面,再到融会贯通掌握,的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。 “我是2000年报名参加注册税务师全科考试的,因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间,所以,每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间,而且,每小时至少要看10页。如果有时间,我还要尽量多看几页,以便为自己腾出全面复习的时间。” “我将每一科目的学习分成三个阶段:第一阶段是读透教材阶段,我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’,要逐章逐节仔细看,在读透弄懂的基础上,圈出看书的重点、难点和疑点,然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段,既是对教材消化理解阶段,也是将教材前后贯穿的阶段,这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题,才能将教材从前到后地串起来,才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法,要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说,往往涉及流转税的各个税种,你如果不做题,就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段,也是‘重点抓’的阶段。这个阶段,我一边将做题时弄错的地方加深记忆,一边注意新的税收政策和经济改革热点,这些地方往往都是考试的重点。” |