2013注税《税法二》预学习：减免税优惠

　　一、免税项目 

　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（级别、用途） 

　　2.国债和国家发行的金融债券利息。 

　　3.按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 

　　4.个人取得的教育储蓄存款利息。（新增） 

　　5.福利费（生活补助费）、抚恤金、救济金（生活困难补助费）。 

　　6.保险赔款。 

　　7.军人的转业费、复员费。 

　　8.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 

　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。 

　　9.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 

　　10.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 

　　11.经国务院财政部门批准免税的所得。 

　　二、减税项目 

　　1.残疾、孤老、烈属的所得。 

　　2.严重自然灾害造成重大损失的。 

　　注意： 

　　（1）减征幅度和期限，由省一级人民政府规定； 

　　（2）对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业事业单位承包和承租所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。 

　　三、暂免征税项目 

　　1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 

　　2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 

　　3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 

　　4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 

　　5.凡符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。（见教材） 

　　6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 

　　7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 

　　8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 

　　9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 

　　10 .达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 

　　11.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 

　　企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。 

　　12.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 

　　13.个人转让离婚析产房屋的征税问题 

　　（1）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。 

　　（2）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。 

　　（3）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。 

　　四、享受优惠政策的审批原则 

　　税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。 

　　税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。 

　　纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经过税务机关批准，方可减征个人所得税。

 

2013注税《税法二》预学习：减免税优惠的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验

 

　　我原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。

　　“我是2000年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。”

“我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。”