2013年注册税务师《税法一》：特定企业的增值税政策 一、成品油零售加油站增值税规定 （一）一般纳税人认定 从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。 （二）应税销售额的确定 2.加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除： （1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。 （2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）。 （3）加油站本身倒库油。 （4）加油站检测用油（回罐油）。 3.加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。 4.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。 二、电力产品征收增值税的具体规定 （一）电力产品增值税的基本规定 （二）电力产品增值税的征收办法 （三）发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间 （四）发、供电企业增值税纳税申报 三、核电行业增值税规定 （一）关于核力发电企业的增值税政策 （二）关于大亚湾核电站和广东核电投资有限公司的税收政策 四、油气田企业增值税规定 油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。 五、黄金交易、铂金交易、货物期货与钻石交易增值税 （一）黄金交易增值税征收管理 1.免税的黄金范围 2.黄金交易所的征税规定 （2）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。 （二）铂金交易业务增值税的处理 （1）对进口铂金免征进口环节增值税。 （4）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。 （5）对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。 （6）铂金出口不退税。 （三）货物期货增值税征收管理 （四）钻石交易增值税征收管理 1.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税。 2.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发票。 3.钻石出口不得开具增值税发票专用发票。 4.国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。 5.从钻石交易所会员单位购进成品钻石的增值税一般纳税人，在向会员单位索取增值税专用发票抵扣联的同时，必须向其索取核准单，以备税务机关核查。 六、促进残疾人就业税收优惠政策 （一）对安置残疾人单位的增值税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 1.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 2.主管国税机关应按月退还增值税，本月已缴增值税额不足退还的，可在本年度内以前月份已缴增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。 4.兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
2013年注册税务师《税法一》：特定企业的增值税政策的延伸阅读——一次通过注册税务师五科的备考经验 我原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。 “我是2000年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。” “我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。拿《税法(ⅰ)》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。” |
