三、简答题(本题型共5题，其中1、3题每题 6分，第2题5分，第4、5题每题4分，共25分。其中第1个简答题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1、 【正确答案】：（1）对独立性产生不利影响。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属取得贷款，由不属于银行或类似金融机构的审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。（1分） （2）对独立性产生不利影响。被审计单位给予项目组成员的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围，注册会计师应当拒绝接受。（1分） （3）对独立性产生不利影响。根据规定对属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（1分） （4）对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性构成不利影响，拥有这些利益是不允许的。（1分） （5）对独立性产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。（1分） （6）不对独立性产生不利影响，该项目组成员持有M基金公司市值3500元基金，对亭漫公司仅购成了间接经济利益，因其不重大，不对独立性产生不利影响。（1分） （1）The independence is threatened The CPA firm, the audit team members or their intimate family members enter into any loans guaranteed by a client that is not a bank or similar institution, which will have an significantly adverse effect on their interest so that no measures can be taken to reduce the risk to acceptable level. （2）The independence is threatened . The favor given to the audit team members is obviously beyond the usual social code, so the auditors should not accept it. （3）The independence is threatened. According to the standards, when a client, a public interest company ,is to hire a director, a senior executive or a person who is able to exert an significant influence on the accounting records and preparing the financial statements ，the CPA firm can not review the document of the candidates. （4）The independence is threatened. If the partner’s intimate family members get a direct economic interest from the client by inheritance, which will have an adverse effect on independence,so it is not allowed to own the interests. （5）The independence is threatened. If the client is a company of IPO, the primary partner cannot provide audit service after the company is listed for more than 2 accounting years in a row. （6）The independence is not threatened. The team member holds 3500yuan fund of M fund company and just has a indirect economic interest with Tingman Company. It is not material and is not a threat to the independence. 【答案解析】： 2、 【正确答案】：（1）该联营企业对集团具有财务重大性，因此构成集团的重要组成部分。（1分） （2）集团项目组应当实施的程序至少包括：①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。（2分） （3）集团项目组应当了解下列事项： ①组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；②组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；④组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。（2分） 【答案解析】： 3、 【正确答案】：(1)在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：①期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；②期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。（2分） (2)下列一项或多项审计程序可能提供有关期初存货余额的充分、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。（2分） (3)如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表 下列类型之一的非无保留意见：①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；②除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。（2分） 【答案解析】： 4、 【正确答案】：(1) 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（2分） (2)乙注册会计师向银行函证的方式不正确。乙注册会计师应在询证函中指明直接向乙注册会计师所在的会计师事务所回函。（1分） (3)假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该是经银行存款余额调节表调节后的金额，1 585 000+100 000-50 000＝1 635 000(元)。（1分） 【答案解析】： 5、 【正确答案】：（1）不正确。A、B注册会计师只审验了银行收款凭证、银行出具的询证函回函，没有审验银行对账单，暂不能确认货币出资到位。（1分） （2）不正确。实缴出资超出认缴出资200万元，不应当在验资报告说明段中说明，应当在验资报告的《验资事项说明》中说明此事项。（1分） （3）不正确。存货被洪水浸泡受损事项发生在2×11年8月4日，属于验资截止日至验资报告日期间发生的影响审验结论的重大事项，应当在验资报告说明段中说明，不能拒绝出具验资报告。（1分） （4）验资报告意见段： 根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由全体股东于2×11年7月2日之前一次缴足。经我们审验，截至2×11年7月2日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本），合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资2 000万元，实物出资1 000万元。（1分） |
