2011年注册会计师《审计》考试考前模拟试题4 一、单项选择题（本题型共7大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1. 甲注册会计师负责对A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在下列情况下，甲注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B.用作实质性程序，识别重大错报 C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D.对舞弊等特别风险实施的程序 2. 甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。 A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率 B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率 C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率 D.计算分析本年各月销售费用变化幅度 3. 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，甲注册会计师的目的是（）。 A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 D.确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致 4. 甲注册会计师负责对A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。 A.检查本期外购办公设备的卖方发票 B.检查所有建筑物的产权证明文件 C.检查融资租入生产设备的租赁合同 D.检查所有运输车辆的维护保养记录 5. 为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是（）。 A.对固定资产实地观察 B.检查固定资产的所有权归属 C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账 D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 6. 甲注册会计师向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是（）。 A.固定资产的投保及其变动情况 B.固定资产折旧的计提情况 C.固定资产的报废或毁损情况 D.固定资产的抵押情况 7. ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务，在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 ABC会计师事务所接受了A公司委托，对其2×10年度简要财务报表进行审计，以下有关说法中不正确的是（）。 A.ABC会计师事务所虽然没有审计A公司2×10年年度财务报表（由XYZ会计师事务所审计），但在审计其简要财务报表时，可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据 B.审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致 C.如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见 D.简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期 8. ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是（）。 A.由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告 B.在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同 C.在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议 D.审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制 9. ABC会计师事务所接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 C公司20×9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑（）。 A.针对本期数据和对应数据出具非无保留意见 B.仅针对本期财务报表出具非无保留意见 C.仅针对上期的对应数据出具非无保留意见 D.针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 10. 针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是（）。 A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 C.如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 11. 注册会计师在查阅财务报表公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在与财务报表的重大不一致的情况，则应当（）。 A.查找导致不一致的原因 B.提请被审计单位修改其他信息 C.将对其他信息的关注以书面形式告知管理层 D.提请被审计单位调整财务报表或进行适当披露 12. ABC会计师事务所接受委托对D公司2×10年度财务报表进行审计，乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 ABC会计师事务所2×11年3月15日完成了审计工作，并于同日向D公司提交了审计报告，D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是（）。 A.D公司3月29日发生火灾，损失严重 B.3月13日，法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款 C.3月30日，D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款 D.4月5日，C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品 13. 乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6 000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6 000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是（）。 A.不做出会计处理，但对该事项在报表附注中做出披露 B.做了会计处理： 借：营业外支出 贷：预计负债 C.做了会计处理： 借：营业外支出 贷：其他应付款 D.因为法院尚未做出判决，D公司没有做出任何处理 14. A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在对比较数据进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在理解比较信息的相关概念时，下列表述中错误的是（）。 A.比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。比较信息包括对应信息和比较财务报表 B.比较财务报表，属于比较信息，是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露 C.对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期 D.对应数据，指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露可以单独进行阅读 15. 下列关于比较信息审计的观点中错误的是（）。 A.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类 B.在实施本期审计时，即使注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师无需专门实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报 C.实施本期审计是指对本期财务报表实施审计，既包括对本期财务报表中所含的本期数据的审计，也包括对本期财务报表中所含的比较信息的审计 D.审计意见通常不提及对应数据。只有在特定情形下，注册会计师才应当在审计报告中提及对应数据 16. 在考虑对应数据对审计报告的影响时，下列观点正确的是（）。 A.如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见 B.虽然以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，但针对本期财务报表发表的审计意见仍需提及之前发表的非无保留意见 C.即使上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中也不能提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 D.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，以减轻注册会计师对期初余额的审计责任 17. A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。 A.供应商向甲公司提供购货折扣 B.甲公司向客户提供销货折扣 C.甲公司已将购买的存货退给供应商 D.客户已将购买的存货退给甲公司 18. 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（）。 A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C.防止遗漏或重复盘点 D.确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 19. 甲公司的会计记录显示，2×10年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降 为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。 A.计算该类存货2×10年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回 C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查 D.选择2×10年12月大额销售客户寄发询证函 20. 在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。 A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认 |
