二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 1、 A公司拟委托ABC会计师事务所审计其2010年度的财务报表，在与前任注册会计师、A公司相关人员的沟通中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、EFG会计师事务所审计了A公司2009年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现A公司2009年度财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所拟采取的下列措施中，恰当的有（ ）。 A.提请A公司安排三方会谈，以便妥善处理 B.在A公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，考虑解除业务约定 C.提请A公司管理层告知EFG会计师事务所 D.在A公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，直接告知EFG会计师事务所 <2>、假定乙注册会计师代表EFG会计师事务所审计了A公司2009年度财务报表。甲注册会计师在接受委托前与乙注册会计师进行沟通，下列属于双方应沟通的内容的有（ ）。 A.甲注册会计师向乙注册会计师询问是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题 B.甲注册会计师向乙注册会计师询问A公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平 C.甲注册会计师向乙注册会计师询问审计范围是否受到不当限制 D.甲注册会计师要求查阅乙注册会计师的相关工作底稿 <3>、下列有关前后任注册会计师沟通的问题，说法正确的有（ ）。 A.后任注册会计师在接受审计业务委托前必须与前任注册会计师进行沟通 B.接受委托后前后任注册会计师的沟通不是必要程序 C.接受委托后，后任注册会计师在得到被审计单位授权后要求查阅前任注册会计师工作底稿，前任注册会计师没有给予配合，则前任注册会计师违反了职业道德规范 D.接受委托后，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师工作底稿需要得到被审计单位的授权，同时如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函 <4>、甲注册会计师在与治理层沟通的过程中，时间的选择也是十分重要的，要体现及时沟通的原则，下列有关说法中正确的有（ ）。 A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，如系首次接受委托，沟通可以随对业务约定条款的协商一并进行 B.对于注册会计师注意到的内部控制设计或运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通 C.对于注册会计师的独立性，应在最终完成财务报表前或在对独立性造成不利影响及对其防护措施做出重大判断时进行沟通 D.对于审计中遇到的重大困难，应在最终完成审计报告时进行沟通 2、ABC会计师事务所的丁注册会计师负责审计D公司2010年度的财务报表，在审计过程中，丁注册会计师在判断审计目标、认定和确定执行的审计程序中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、在销售与收款循环的审计中，丁注册会计师确定的审计目标是“所有销售交易均已登记入账”，针对这一审计目标，下列说法中正确的有（ ）。 A.针对该目标，企业设置内部控制规定：销售发票均经事先连续编号，并按编号登记入账 B.针对该目标，丁注册会计师确定的控制测试包括检查销售发票连续编号的完整性 C.针对该目标，丁注册会计师可以通过执行检查顾客的赊购是否经授权批准来测试 D.针对该目标，丁注册会计师确定的实质性程序可以是将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 <2>、在生产与存货循环的审计中，丁注册会计师实施监盘程序，可以实现的审计目标有（ ）。 A.所记录的存货包括了其全部存货 B.所记录的存货均为其合法拥有的 C.所记录的存货确实是存在的 D.所记录的存货披露恰当 <3>、在投资与筹资循环审计中，丁注册会计师执行的下列审计程序中，有助于证实长期借款完整性的有（ ）。 A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证 B.向D公司所有的银行发函询证 C.重新计算并分析2010年度长期借款利息 D.了解银行对D公司的授信情况 <4>、为了确定D公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（ ）。 A.比较本期与上期工资费用总额，要求D公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议 B.检查应付职工薪酬的期后付款情况 C.检查工资发放表是否有已领取工资的员工的签字确认 D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的披露 3、己注册会计师负责对F公司2010年度财务报表进行审计。在对财务报表层次和认定层次的重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 <1>、下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师应当在了解F公司及其环境的整个过程中识别风险 B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关 C.在了解F公司的内部控制时，只需关注控制的设计 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 <2>、在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的有（ ）。 A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试 B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险 D.如果认为F公司的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 <3>、下列有关特别风险的说法中正确的有（ ）。 A.注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或与实质性分析程序相结合 B.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响 C.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与管理层沟通 D.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据 4、庚注册会计师负责对G公司2010年度财务报表进行审计。在编制和归档审计工作底稿时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 <1>、根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。 A.G公司的规模和复杂程度 B.识别出的例外事项的性质和范围 C.审计方法和使用的工具 D.识别出的重大错报风险 <2>、庚注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（ ）。 A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，庚注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁 B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由庚注册会计师统一代签 C.对审计档案归档工作的完成核对表，庚注册会计师签字认可 D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据 <3>、下列关于庚注册会计师对G公司2010年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，错误的有（ ）。 A.庚注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对G公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档 B.庚注册会计师于2011年2月28日完成了对G公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见的审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于2011年5月1日归档 C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日至10日实施对G公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现G公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废 D.2011年2月2日庚注册会计师将其负责的G公司2010年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于1月25日完成审计工作并出具了审计报告 <4>、在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的有（ ）。 A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征 B.对于观察程序，注册会计师可能会以观察过程作为识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为识别特征 5、ABC会计师事务所接受了D公司2010年度的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、在对单一财务报表或财务报表特定要素形成审计意见和出具审计报告时，注册会计师的下列考虑中，恰当的有（ ）。 A.如果对整套财务报表出具非无保留意见的审计报告，或出具包含强调事项段或其他事项段的审计报告，注册会计师应当确定对单一财务报表或财务报表特定要素出具的审计报告可能因此受到的影响 B.如果整套财务报表出具的审计报告中的非无保留意见、强调事项段或其他事项段与已审计的单一财务报表或财务报表特定要素没有关系，则注册会计师应当对单一财务报表或财务报表特定要素出具标准无保留意见 C.如果认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对构成整套财务报表组成部分的单一财务报表或财务报表特定要素发表无保留意见 D.如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见 <2>、D公司拟委托ABC会计师事务所审计其2010年度简要财务报表审计，则以下说法中正确的有（ ）。 A.对简要财务报表出具的审计报告的标题应当适当，统一规范为“对简要财务报表出具的审计报告” B.对简要财务报表出具的审计报告的引言段中应当指出简要财务报表未包含编制财务报表时所采用的财务报告编制基础要求披露的全部事项，因此，对简要财务报表的阅读不能替代对已审计财务报表的阅读 C.管理层对简要财务报表的责任段应当说明，按照采用的标准编制简要财务报表是管理层的责任 D.如果注册会计师未接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中增加其他事项段说明该情况 <3>、如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表的意见类型不会是（ ）。 A.否定意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见 <4>、如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具审计报告时，应考虑（ ）。 A.在引言段中说明对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见 B.在引言段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据 C.在审计意见段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据 D.解除业务约定 <5>、注册会计师如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在下列情形下才能对财务报表特定要素出具无保留意见的审计报告（ ）。 A.特定要素构成整套报表的主要部分 B.法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见 C.对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布 D.特定要素不构成整套报表的主要部分 |
