2011年注册会计师考试《会计》考前预测试题2 一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1、甲公司于20×6年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3 500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。 甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1 000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。 20×8年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。 乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。20×8年末甲公司已对外出售B商品的60%,不考虑所得税影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算 B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 200万元计量 C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益 D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益 <2>、20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是（ ）。 A.248.00万元 B.288.00万元 C.320.00万元 D.280.00万元 2、丁公司为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，丁公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，至停工改造日已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、下列各项关于丁公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧 B.因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益 C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧 D.环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧 <2>、丁公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（ ）。 A.937.50万元 B.993.75万元 C.1027.50万元 D.1125.00万元 3、甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（ ）。 A.0 B.4.2万元 C.4.5万元 D.6万元 <2>、甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（ ）。 A.－0.45万元 B.0万元 C.0.45万元 D.－1.5万元 4、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5 500万元； (2)向控股股东分配股票股利4 500万元； (3)接受控股股东的现金捐赠350万元； (4)外币报表折算差额本年增加70万元； (5)1月1日以1 000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧； (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元； (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元； (9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是( )。 A.110万元 B.145万元 C.195万元 D.545万元 <2>、上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日合并所有者权益的影响是( )。 A.-705万元 B.-185万元 C.-945万元 D.-755万元 5、甲公司是一家进出口公司，主要业务为从国内采购机械设备到国外销售。有关资料如下： （1）20×8年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1 000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于20×9年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。 （2）甲公司已于20×8年11月30日购入该设备，设备价款为7 120万元人民币。 （3）20×8年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1：7.2；至20×8年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1：7.0，根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1：7.0附近极小幅度波动。 （4）20×8年年末，该设备国内市场采购价为7 100万元人民币，预计至20×9年7月该采购价格不会发生变动。 （5）如果不执行合同，甲公司需要向美洲公司支付赔偿金80万元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、甲公司20×8年末对上述设备应计提的减值准备是（ ）。 A.100万元 B.20万元 C.120万元 D.0万元 <2>、甲公司20×8年末因上述业务应确认的预计负债是（ ）。 A.80万元 B.100万元 C.120万元 D.20万元 6、甲公司为一航空货运公司，经营国内，国际货物运输业务。由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象。甲公司于2×10年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）该架飞机采用年限平均法计算折旧，预计使用20年，预计净残值为5%。2×10年12月31日，飞机的账面原价为人民币76 000万元，已计提折旧为人民币54 150万元，账面价值为人民币21 850万元，飞机已使用17年，尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 （3）由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。
（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。 （5）在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： （P/S ，10%，1）＝0.9091；（P/S，12%，1）＝0.8929； （P/S ，10%，2）＝0.8264；（P/S，12%，2）＝0.7972； （P/S ，10%，3）＝0.7513；（P/S，12%，3）＝0.7118； （6）2×10年12月31日的汇率为1美元＝6.62元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.60元人民币；第2年末为1美元＝6.55元人民币；第3年末为1美元＝6.50元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、2×10年12月31日，该架飞机的可收回金额为（ ）。 A.10 953.41万元 B.11 155.63万元 C.11 048.50万元 D.11 121.92万元 <2>、2×10年12月31日，该架飞机应计提减值金额为（ ）。 A.10 896.59万元 B.10 801.50万元 C.10 694.37万元 D.10 728.08万元 7、甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为98元)，乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1 000股。 其他有关资料如下： (1)合同签定日 20×8年2月1日 (2)20×8年2月1日每股市价 100元 (3)20×8年12月31日每股市价 95元 (4)20×9年1月31日每股市价 97元 (5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格 98元 (6)20×8年2月1日期权的公允价值 4 000元 (7)20×8年12月31日期权的公允价值 3 000元 (8)20×9年1月31日期权的公允价值 1 000元 (9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、下列属于权益工具的是（）。 A.发行的普通公司债券 B.发行的可转换公司债券 C.发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权 D.发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权 <2>、如果20×9年1月31日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为（）。 A.盈利3 000元 B.亏损3 000元 C.盈利2 000元 D.0 8、甲、乙和丙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。与销售有关的业务如下： （1）甲公司于2010年1月1日向乙公司销售一套W设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36 000万元（含安装费），该价款分3年于每年年末等额收取。W设备现销总价格为30 000万元（含安装费）。当日商品已发出，产品成本为21 000万元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。 （2）2010年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：凡是办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。假设积分销售和使用积分的商品毛利率均为20%。 ①2010年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计1 000万分。 ②2010年度客户使用奖励积分共计600万分。2010年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。 （3）2010年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销A商品1 000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2010 年10月7日发出A商品。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销A商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。 （4）2010年11月6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司未销售的B商品不得退回给甲公司。2010 年11月20日发出B商品，甲公司给丙公司开具增值税发票。2010年12月丙公司实际对外销售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销B商品的60件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、2010年甲公司应确认的收入为（ ）。 A.32 040万元 B.32 030万元 C.32 037.5万元 D.31 030万元 <2>、下列关于甲公司2010年度的会计处理中，不正确的是（ ）。 A.资料一，未实现融资收益的摊销额为2911.5万元 B.资料二，对甲公司2010年度营业利润的影响为192.7万元 C.资料三，对甲公司2010年度营业利润的影响为14万元 D.资料四，对甲公司2010年度营业利润的影响为120万元 9、甲公司记账本位币为人民币，2009年有关业务如下： （1）甲公司通过收购，持有美国A上市公司发行在外有表决权股份的60%，从而拥有该公司的绝对控制权，A公司的记账本位币为美元。A公司在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 （2）甲公司与香港乙公司合资在广东东莞新建B公司，B公司的记账本位币为港元，甲公司持股比例为30%，对B公司具有重大影响。 （3）甲公司在新加坡设立一分支机构C公司，C公司所需资金由甲公司提供，其任务是负责从甲公司进货并在东南亚市场销售，销售款直接汇回甲公司。C公司记账本位币为人民币。 （4）甲公司与日本D公司在日本合建一工程项目，甲公司提供技术资料，D公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配税后利润，双方合作结束。D公司的记账本位币为日元。除上述项目外，甲、D公司无任何关系。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 <1>、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，不应当考虑的因素是（ ）。 A.境外经营所在地货币管制状况 B.与母公司交易占其交易总量的比重 C.境外经营的子公司所有者权益是否为负数 D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 <2>、下列有关境外经营业务的处理，正确的是（ ）。 A.A公司是甲公司的境外经营 B.B公司不是甲公司的境外经营 C.C公司是甲公司的境外经营 D.D公司是甲公司的境外经营 10、2009年1月1日，甲公司将公允价值为4 350万元的全新办公设备一套，按照4 500万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为4年。办公设备原账面价值为4 350万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金90万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、2009年1月1日向乙公司出售办公设备时，不正确的会计处理是（ ）。 A.确认营业外收入150万元 B.确认递延收益150万元 C.将固定资产账面价值4 350万元转入固定资产清理 D.从乙公司租回该办公设备不确认固定资产 <2>、2009年12月31日确认的管理费用为（ ）。 A.90万元 B.37.5万元 C.52.5万元 D.127.5万元 |
