四、综合题(本题型共1题，共14分。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 （1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）
（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定款项分四次等额收取，发出A产品当日收取价款1462.5万元（该价款包括第一期收取的价款和增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，收取的1462.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。假定税法规定，按合同约定的收款日期发生增值税纳税义务。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。 12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2008年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 （3）甲公司内部审计部门在对其20×7年的财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ① 经董事会批准，甲公司20×7年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5 200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 ② 20×7年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22.5万元，租赁合同规定年利率为14％。租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1 500元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107万元。其中，（P/A，7%，6）=4.7665，（P/A，8%，6）=4.6279，（P/S，7%，6）=0.6663，（P/S，8%，6）=0.6302。 20×7年12月31日，甲公司支付租金和确认融资费用的会计处理为： 借：长期应付款—应付融资租赁款 22.5 贷：银行存款 22.5 借：财务费用 7.35 贷：未确认融资费用 7.35 ③20×7年9月，因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从20×8年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计生产车间三个班组的辞退计划实施情况如下：：
甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，20×7年对该事项的处理是： 借：制造费用 150 贷：预计负债 150 期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。 ④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 （4）20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下： ①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品（见资料（2）③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。 20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。 X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。 ②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品（见资料（2）⑥）无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。 ③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。 该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。 （5）除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。 （6）其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②资料（3）②中提及的固定资产12月份的折旧已正确处理。资料（3）④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。 ③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。 ④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。 ⑤（P/A，7%，6）=4.7665；（P/A，8%，6）=4.6229；（P/F，7%，6）=0.6663；（P/F，8%，6）=0.6302。 要求： （1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录。 （2）根据资料（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由，并作出差错更正的处理（按当期差错处理）。 （3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。 （4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额（请将答题结果填入给定的“甲公司利润表（部分项目）”中）。 甲公司利润表（部分项目） 20×7年度
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