四、综合题(本题型共1题，共14分。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1、 【正确答案】：（1）①12月1日 借：银行存款 1 462.5 长期应收款 3 750 贷：主营业务收入 4 591.25 应交税费—应交增值税（销项税额）212.5 未实现融资收益 408.75 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 12月31日 借：未实现融资收益 16.71 贷：财务费用 16.71［（3 750－408.75）×6％/12］ ②借：银行存款 2 340 贷：其他应付款2 000 应交税费—应交增值税（销项税额）340 借：发出商品 1 550 贷：库存商品 1 550 12月31日： 借：财务费用 25 贷：其他应付款 25 ③借：应收账款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 12月18日收到货款： 借：银行存款 1 160 财务费用 10 贷：应收账款 1 170 ④借：发出商品 600 贷：库存商品 600 ⑤借：劳务成本10 贷：应付职工薪酬 10 借：应收账款 10 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 10 借：主营业务成本（或其他业务成本） 10 贷：劳务成本 10 ⑥借：银行存款 585 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）85 预收账款 500 借：发出商品350 贷：库存商品 350 （2）①甲公司的会计处理不正确。该房产于20×7年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至5 200万元(该调整不需做账务处理)，所以20×7年的折旧费用=(9 800－200)/20×(9/12)＝360(万元)；至签订销售合同时该资产的账面价值＝9 800－480×5.5＝7 160(万元)，大于调整后的预计净残值5 200万元，应计提减值准备1 960(7 160－5 200)万元。 更正分录为： 借：累计折旧 120 贷：管理费用 120 借：资产减值损失 1 960 贷：固定资产减值准备 1 960 ②甲公司的会计处理不正确。该设备在租赁开始日的公允价值为105万元，最低租赁付款额的现值为107万元，根据孰低原则，应以公允价值105万元为基础来确认租赁资产的入账价值，因此，未确融资费用的分摊率也就不能直接用租赁合同规定的利率，应重新计算融资费用分摊率。 22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105
（107.35-104.22）/（107.35-105）＝（7％-8％）/（7％-R） 解得，R＝7.75％ 因此，20×7年12月31日，甲公司应分摊的未确认融资费用金额＝105×7.75％＝8.14(万元)。更正分录为： 借：财务费用 (8.14－7.35)0.79 贷：未确认融资费用 0.79 ③甲公司的会计处理不正确。辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。 最有可能接受辞退计划的职工人数＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6(人) 预计补偿总额＝13.6×10＝136(万元) 更正分录为： 借：管理费用 136 预计负债 150 贷：库存商品 150 应付职工薪酬—辞退福利 136 ④甲公司的会计处理不正确。撤销合同应支付违约金50万元，执行合同应支付租金120万元，甲公司应按两者孰低确认预计负债。更正分录为： 借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 （3）资料（4）中①、③事项属于资产负债表日后调整事项。 资料①的会计分录： 借：以前年度损益调整—营业收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 贷：其他应付款 1 160 以前年度损益调整—财务费用 10 借：库存商品 750 贷：以前年度损益调整—营业成本 750 借：其他应付款 1 160 贷：银行存款 1 160 资料③的会计分录： 借：以前年度损益调整—营业外支出 60 贷：预计负债 60 （4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。 甲公司利润表（部分项目） 20×7年度
注： 营业收入=125 000＋4 591.25＋1 000＋10－1 000; 营业成本=95 000＋4 000＋750＋10－750; 管理费用=10 600+40＋1 000-120＋136; 财务费用=1 500+120－16.71＋25＋10-10+0.79＋7.35。 【答案解析】： 【该题针对“会计调整事项的处理”知识点进行考核】 |
