二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 1、 <1>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，因此选项D不正确。 <2>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：在接受委托前的前后任沟通中，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师的工作底稿是不当的。 <3>、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：因为审计工作底稿的所有权归属于实施审计的会计师事务所，所以该会计师事务所有权决定是否给予后任注册会计师查阅其审计工作底稿，选项C的说法错误。 <4>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告，应尽快予以沟通，而不是等到最终完成审计报告时。 2、 <1>、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项Ｃ执行的控制测试，是检查“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”，属于针对销售交易发生认定实施的控制测试。 <2>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：存货监盘程序可以同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务，对存货的计价和分摊也是有帮助的，但不涉及存货披露的恰当与否。 <3>、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：被审计单位只要向银行借款，就必须在银行开户，通过函证可以有效地发现漏记的长期借款。虽然“了解银行对D公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性。 <4>、 【正确答案】：AB 【答案解析】：选项C主要是确定记录的应付职工薪酬是否存在；选项D主要实现列报和披露相关的审计目标。 3、 <1>、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。 <2>、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确。 <3>、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。 4、 <1>、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：被审计单位的规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取的审计证据的重要程度；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具。 <2>、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由庚注册会计师统一代签。 <3>、 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项A在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；选项C如果完成了部分审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。 <4>、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项B对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征；选项C对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。 5、 <1>、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：即使对整套财务报表出具的审计报告中的非无保留意见、强调事项段或其他事项段与已审计的单一财务报表或财务报表特定要素没有关系，但注册会计师可能仍然认为，在对单一财务报表或财务报表特定要素出具的审计报告的其他事项段中提及非无保留意见、强调事项或其他事项是恰当的，因为注册会计师认为这与理解已审计的单一财务报表或财务报表特定要素或者有关审计报告是相关的，选项B说法不正确。 <2>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：只有当注册会计师已接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，并且财务报表构成简要财务报表的来源时，才可以承接对简要财务报表出具报告的业务，因此选项D，如果注册会计师未接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，注册会计师不应承接对简要财务报表出具审计报告的业务。 <3>、 【正确答案】：BCD 【答案解析】： <4>、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具的审计报告还应当：（1）在引言段中说明对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见；（2）在审计意见段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据；（3）在审计意见段中说明由于对已审计财务报表发表否定意见或无法表示意见，因此，对简要财务报表发表意见是不适当的。 <5>、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：只有在选项BCD同时满足的情况下才可以对财务报表特定要素出具无保留意见的审计报告。 |
