三、计算题 1. 某市一生产企业（一般纳税人）出口兼内销，产品为高尔夫球。2008年被认定为增值税免、抵、退企业。2010年3月发生以下业务 （1）本期从国内购进并入库生产用原材料，取得专用发票注明价款5000万元，增值税进项税额850万元；支付生产用水电费，取得增值税专用发票上注明的税金6000元；支付产品说明书加工费，取得专用发票上注明的税金1000元；支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元,公路建设基金4000元,运输保险费1000元。 （2）上期末抵扣完的进项税额10万元 （3）当月进口加工免增值税料件一批，支付买价1000万元、相关境外税金80万元，支付到达我国海关前的运输费用90万元、保险费用60万元，入境时，海关征收关税123万元 （4）自营出口自产产品的不含税离岸价格为5000万元人民币 （5）内销给某外贸企业一批高尔夫球,开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元,税金510万元。外贸企业收购的货物中80%外销,离岸价格为5500万元,其余部分内销,收入1500万元（此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账）。（以上票据均符合税法的规定，并经过主管税务机关认证，高尔夫球消费税税率为10%，增值税退税率13%，关税税率为10%） 要求： 按下列顺序回答问题 （1）免税进口料件组成计税价格 （2）生产企业增值税免抵税额 （3）外贸企业出口货物应退增值税 （4）外贸企业内销货物应缴增值税。 2. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2011年1月和2月的生产经营情况如下 （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额136万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中15％用于企业基建工程，5%用于集体福利；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。外购专用设备两台，取得增值税专用发票，注明支付价款50万元、增值税额8.5万元；上月留抵税额1万元。 内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求 （1）采用“免、抵、退”法计算企业2011年1月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2011年2月份应纳（或应退）的增值税。 3. 某县一软件开发企业，为增值税一般纳税人，2010年相关业务如下 （1）销售某软件产品取得不含税收入500万元，同时收取培训费50万元，当期进项税为18万元，取得增值税专用发票 （2）年初将上年外购房屋一套，价款共计120万元，投资于另一企业，按照协议约定，投资期限为五年，当年固定取得20万元的分红。 （3）受托开发某项自然科学领域的软件产品，双方约定著作权属于委托方，取得收入150万元。 （4）为上年销售的某软件提供维护10次，每次维护费为10万元。 （5）将自行研发的某软件专利权对外投资，共担风险，评估价为80万元，账面价值为60万元，双方约定按75万元作价入股。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算房屋对外投资应缴纳的营业税 （2）计算开发软件产品应缴纳的营业税 （3）计算软件维护费应缴纳的营业税 （4）计算软件对外投资应缴纳的营业税 （5）计算企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 4. 企业2010年涉及到印花税的业务如下 （1）公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2010年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少100万、50万 （2）签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元 （3）企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用10万元、装卸费用0.30万元 （4）与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元 （5）受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值4000元的辅助材料。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数 （1）计算企业2010年营业账薄应缴纳的印花税 （2）计算企业2010年以物易物应缴纳的印花税 （3）计算企业2010年运输合同应缴纳的印花税 （4）计算企业2010年抵押贷款合同应缴纳的印花税 （5）计算企业2010年加工承揽合同应缴纳的印花税。 |
