二、多项选择题 1. [答案]BCD [解析]国家税务局系统负责征收和管理的项目有:增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,部分企业的企业所得税,证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。 2. [答案]ACD [解析]可以退(免)税的出口货物一般应具有4个条件:一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二必须是报关离境的货物;三必须是在财务上作销售处理的货物;四必须是出口收汇并已核销的货物(可以是外汇结算,也可以是人民币结算)。 3. [答案]CD [解析]销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,所以A是错的;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位开具的代销清单的当天,所以B是错的;销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物,为货物报关进口的当天,所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。 4. [答案]ABCD [解析]委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税,抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产,由于受托方已代收代缴消费税,处置时不再缴纳。 5. [答案]CD [解析]典当业销售死当物品,征收增值税;融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期营业额。 6. [答案]AD [解析]A选项,出纳长款不属于应税行为,不征营业税。保险企业取得的追偿款不征营业税。 7. [答案]ACD [解析]出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数,免抵税额不一定与免抵退税额相等。 8. [答案]BD [解析]对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,一般不退还已征关税。 9. [答案]ABC [解析]纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。 10. [答案]ABCD [解析]房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、建筑设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 11. [答案]BC [解析]采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花,甲公司8月应缴纳的印花税=(850000+550000)×0.03%=420(元);一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法纳税。 12. [答案]BCD [解析]建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用,不得计入当期财务费用扣除;独立企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金,属于不得税前扣除项目。 13. [答案]AB [解析]选项C,对于股权支付额,应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%,注意区分75%和85%的不同规定; 选项D,资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动。 14. [答案]AD [解析]纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。 15. [答案]BCD [解析]A选项应当是车辆行驶证书所记载日期的当月,而不是当日。 16. [答案]ABCD [解析]以上表述均正确。 17. [答案]BD [解析]A按“工资薪金”所得,计算缴纳个人所得税; C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。 18. [答案]ACD [解析]通过纳税评估,税务机关将进一步完善征管措施,而不是通过纳税评估据以征收税款,B选项不正确。 19. [答案]AC [解析] 20. [答案]ABC [解析]选项D,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 |