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2011年注册会计师《税法》考试考前模拟试题4

2011-9-2 10:30| 投稿者: bjangel| 评论: 0

摘要: 2011年注册会计师《税法》考试考前模拟试题4一、单项选择题1. ()是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.权利客体2. 下列关于增值税的 ...
三、计算题
1. [答案]
[解析](1)免税进口料件组成计税价格=1000+80+90+60+123=1353(万元)
(2)生产企业增值税免抵退税的计算
当期发生的进项税额=850+0.6+0.1+(8+0.4)×7%=851.29(万元)
上期留抵=10(万元)
本期退税率低于征税率而不得抵扣的进项税额=(5000-1353)×(17%-13%)=145.88(万元)
本期实际可抵扣进项税=851.29+10-145.88=715.41(万元)
本期内销销项税=3000×17%=510(万元)
本期应纳增值税=510-715.41=-205.41(万元)
本期可免抵退税额=(5000-1353)×13%=474.11 (万元)
205. 41<474.11,所以可申请增值税出口退税205.41万元。免抵税额=268.70(万元)
(3)外贸企业出口货物增值税退税的计算出口按出口高尔夫球的工厂销售额和规定的增值税退税率计算应退增值税:3000×80%×13%=312(万元)
(4)外贸企业内销货物应缴增值税的计算:1500×17%-3000×20%×17%=153(万元)
(可抵扣的进项税额只是收购货物20%内销的部分)
2. [答案]
[解析](1)1月份:
①进项税额:
外购材料、燃料=136万元
外购动力=25.5×80%=20.4万元
委托加工业务=5.1+10×7%=5.8万元
销售货物运输费=18×7%=1.26万元
生产设备=8.5万元
进项税额合计=136+20.4+5.8+1.26+8.5=171.96万元
②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10万元
③应纳税额=300×17%-(171.96-10)-1=-111.96万元
④出口货物“免抵退税额”=500×15%=75万元
⑤应退税额=75万元
留抵下月抵扣税额=111.96-75=36.96万元
(2)2月份:
①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420万元
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-15%)=8.4万元
③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6万元
④应纳税额=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-36.96=-6.16万元
⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63万元
⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27万元
⑦应退税额=6.16万元
⑧当期免抵税额=27-6.16=20.84万元
3. [答案]
[解析](1)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)
(2)开发软件产品,著作权属于委托方的不交增值税,自然科学领域的技术开发和技术转让业务免征营业税。
应缴纳的营业税=0(万元)(免征营业税)
(3)应缴纳的营业税=10×10×5%=5(万元)
(4)应缴纳的营业税=0(万元)
(5)应缴纳的增值税=(500+50/1.17)×17%-18=74.26(万元)
城市维护建设税和教育费附加=(1+5+74.26)×(5%+3%)= 6.42(万元)
4. [答案]
[解析](1)注册资本、资本公积未增加的(减少也不退印花税),不缴纳印花税,其他账簿应该按5元/件贴花。其他账簿应纳印花税=(20-1-1)×5=90(元)。
(2)以物易物交易,双方均按购货和销货处理,应当计算两次印花税,对于产品应当按照“购销合同”计算印花税,所以税率是0.3‰;对于房屋,应当是按照“产权转移书据”计算印花税,所以税率是0.5‰。
应纳印花税=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(万元)=1600(元)。
(3)货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
应纳的印花税=10×0.5‰=50(元)
(4)对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。
应纳的印花税=100×0.05‰×10000=50(元)
(5)由委托方提供主要材料和原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花,对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费和原材料费用,分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花税;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(加工承揽合同万分之五,购销合同万分之三)
应纳的印花税=(100000+4000)×0.3‰+50000×0.5‰=56.2(元)。
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