二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1. ABC会计师事务所承接了H公司2×10年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3 000笔、总金额为5 000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。己注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10％（相应的风险系数为2.31，扩张系数为1.5）。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 以下有关PPS抽样的说法中正确的有（）。 A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会 B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大 C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用 D.审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大 2. 以下有关确定样本规模的说法中，正确的有（）。 A.如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3 000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大 B.己注册会计师确定的总体规模为5 000万，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3 000个 C.注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模 D.如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150 3. 假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为10万元，被高估了4万元，第二笔账面价值为20万元，被高估了6万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时，与误受风险10％相应的风险系数分别为2.31、3.89、5.33，以下说法中，不正确的有（）。 A.注册会计师估计的基本错报界限是73万元 B.第1个错报的影响额为21.43万元 C.第2个错报的影响额为14.03万元 D.注册会计师不接受总体的账面价值 4. 庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。 庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。 A.了解银行对I公司的授信情况 B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2×10年度长期借款利息 5. 庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。 A.向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函 B.查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录 C.检查2×10年末长期股权投资的可收回金额 D.向被投资单位寄发询证函 6. 庚注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在承接和执行业务时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在承接业务后出现了下列情形，庚注册会计师同意变更业务类型的有（）。 A.假定G公司计划上市，但是后来经过一系列审查后发现并不满足上市条件，要求将该项业务变更为财务报表审阅业务 B.通过审计发现G公司财务报表中存在重大错报，G公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序的业务 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编财务报表业务 D.通过进一步沟通，了解到G公司仅仅是想要了解内部控制的执行情况，要求将该项业务变更为内部控制审计业务 7. 如果审计中发现一项重要存货无法实施监盘，且无其他满意的替代程序，庚注册会计师可能采取的行动中恰当的有（）。 A.要求G公司将该项业务变更为内部控制设计工作 B.视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告 C.视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 D.考虑解除业务约定 8. 以下关于注册会计师对审计执行过程的说法中正确的有（）。 A.对于重要的审计项目，不应仅仅依据分析程序 B.庚注册会计师认为对G公司很熟悉，无须再了解G公司及其环境 C.实质性程序是必须使用的审计程序 D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核 9. 会计师事务所对该业务实施项目质量控制复核进行质量把关，以下有关说法中正确的有（）。 A.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险 B.复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论 C.庚注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核 D.复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作 10. 注册会计师在对财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。 注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（）。 A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准 B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定 C.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断 D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 11. 注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（）。 A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层整体的重要性水平 B.在确定基准时，应当考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目 C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产 D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 12. 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％，那么实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性50％的情况包括（）。 A.经常性审计，以前年度审计调整较多 B.首次承接的审计项目，项目总体风险较高 C.经常性审计，以前年度审计调整较少 D.处于低风险行业，市场压力较小 13. C注册会计师负责审计丙公司2×10年度财务报表。在考虑丙公司运用持续经营假设的适当性时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关持续经营假设的说法中不正确的有（）。 A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月 B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性 D.如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估 14. 下列有关注册会计师针对持续经营假设所出具的审计报告意见类型不正确的有（）。 A.如果认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见 B.如果丙公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告 C.如果认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而且同时存在多项重大不确定性，且财务报表已做出充分披露，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见 D.如果判断丙公司将不能持续经营，但丙公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，注册会计师应出具否定意见的审计报告 15. 下列属于丙公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（）。 A.关键管理人员离职且无人替代 B.失去主要市场、特许权、主要供应商 C.在到期日无法偿还债务 D.对发生的灾害未购买保险或保额不足 16. 在考虑管理层做出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有特征的假设，下列属于注册会计师关注的假设有（）。 A.对预测性信息具有重大影响的假设 B.特别敏感的或容易发生变动的假设 C.与历史趋势不一致的假设 D.对历史信息具有影响的假设 17. D注册会计师负责对丁公司编制的2×10年度销售收入额的预测信息进行审核。在承接和执行业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在执行预测性财务信息审核业务时，D注册会计师应当针对下列事项获取充分适当证据的事项有（）。 A.管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的 B.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露，包括说明采用的是推测性假设还是最佳估计假设 C.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策 D.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 18. D注册会计师在执行丁公司预测性财务信息审核前，正在考虑如何对预测性财务信息中运用的假设获取审核证据、以何种方式发表审核意见以及对于预测性财务信息提供何种程序程度的保证。在以下与此相关的各种说法中，你认为正确的有（）。 A.对最佳估计假设，应获取支持性证据，以消极的方式发表意见并提供有限保证 B.对最佳估计假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证 C.对推测性假设，无须获取支持性证据，以消极的方式对假设是否成立发表审核意见，提供有限保证 D.对推测性假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供有限保证 19. 下列不属于D注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（）。 A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见 C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见 D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度 20. D注册会计师在审核过程中发现，难以获取适当的支持性证据以评价假设的合理性，此时不应该（）。 A.发表否定意见的审核报告 B.发表无保留意见的审核报告 C.视为审核范围受到限制，出具无法表示意见的审核报告 D.单方面解除业务约定，而无须与丁公司管理层沟通 |
