参考答案： 一、单项选择题 1. 【正确答案】：B 【答案解析】：交易性金融资产取得时相关交易费用应当直接计入当期损益，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A 【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为98(103-3-2)万元。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C 【答案解析】：本题涉及到的分录： 借：银行存款 53 贷：可供出售金融资产 50 投资收益 3 借：资本公积——其他资本公积 2 贷：投资收益 2 所以，出售时确认的投资收益5(3+2)万元。 【该题针对“持有至到期投资的转换”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：C 【答案解析】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资-成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资-利息调整”科目。本题分录应为： 借：持有至到期投资——成本 900 应收利息 40 持有至到期投资——利息调整 65 贷：银行存款 1 005 【该题针对“持有至到期投资初始计量”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A 【答案解析】：不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益： 借：银行存款(按实际收到的款项) 坏账准备(转销已计提的坏账准备) 财务费用(应支付的相关手续费) 营业外支出(应收票据的融资损失) 贷：应收票据(账面余额) 资产减值损失(出售价款与应收票据账面价值之间的差额小于计提的坏账准备数的差额) 【该题针对“金融资产的终止确认”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：A 【答案解析】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。 【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：C 【答案解析】：20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=234 000+234 000×5%×3/12=236 925(元)。 【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：B 【答案解析】：2005年底贷款的摊余成本=5 000(万元) 2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(万元) 2006年底应计提减值损失=5 500-2 100=3 400(万元) 计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2 100万元。 2007年底该笔贷款的摊余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(万元)。 本题相关的会计分录： 2005年1月1日发放贷款时： 借：贷款——本金 5 000 贷：吸收存款 5 000 2005年年末确认利息收入： 借：应收利息 500 贷：利息收入 500 借：存放中央银行款项 500 贷：应收利息 500 2006年年底，确认贷款利息： 借：应收利息 500 贷：利息收入 500 2006年年底确认减值损失3400万元 借：资产减值损失 3 400 贷：贷款损失准备 3 400 借：贷款——已减值 5 500 贷：贷款——本金 5 000 应收利息 500 2007年年底确认收到贷款利息1 000万元： 借：存放中央银行款项 1 000 贷：贷款——已减值 1 000 按照实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=2 100×10%=210(万元) 借：贷款损失准备 210 贷：利息收入 210 2007年底，贷款的摊余成本=2 100-1 000+210=1 310(万元)。 【该题针对“贷款的核算”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：D 【答案解析】：可供出售金融资产取得时的交易费用应计入初始入账金额，但是不应该包括已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利。该投资的入账价值=(15.5-0.5)×10+10=160(万元)。 【该题针对“可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：B 【答案解析】：企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产。 【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：A 【答案解析】：选项B，取得可供出售金融资产时相关交易费用应计入初始入账金额;选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息和现金股利，应当计入投资收益;选项D，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入资本公积。 【该题针对“可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：A 【答案解析】：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。 【该题针对“可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】 14. 【正确答案】：A 【答案解析】：不确认公允价值变动损益，可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积-—其他资本公积)。 【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】 15. 【正确答案】：C 【答案解析】：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。分录如下： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 【该题针对“金融资产减值损失的确认”知识点进行考核】 16. 【正确答案】：A 【答案解析】：出售时的分录为： 借：银行存款 189(19×10-1) 投资收益 15 贷：可供出售金融资产--成本 170.4 --公允价值变动 33.6 借：资本公积 33.6 贷：投资收益 33.6 所以该业务对半年度中期报表损益的影响=-15+33.6=18.6(万元)。 【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】 17. 【正确答案】：B 【答案解析】：公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误;选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元;2008年年初可供出售金融资产账面价值1 000万元。选项D，确认的投资收益为50(1 000×5%)万元。 【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】 18. 【正确答案】：C 【答案解析】：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额1 500(1 500-10+10)万元。 【该题针对“持有至到期投资初始计量”知识点进行考核】 19. 【正确答案】：A 【答案解析】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款—利息调整”，贷记“短期借款—成本”，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。 【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】 20. 【正确答案】：C 【答案解析】：300-210-30-23.4=36.6(万元)，会计处理为： 借：银行存款 210 坏账准备 30 其他应收款 23.4 营业外支出 36.6 贷：应收账款 300 【该题针对“应收账款的出售”知识点进行考核】 21. 【正确答案】：D 【答案解析】：金融资产部分转移，包括下列三种情形： (1)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。 (2)将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等。 (3)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的90%转移等。 对收取价款的比例并没有限定。 【该题针对“金融资产的终止确认”知识点进行考核】 22. 【正确答案】：A 【答案解析】：企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。 【该题针对“应收账款的出售”知识点进行考核】 23. 【正确答案】：D 【答案解析】：购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资属于企业的长期股权投资，不作为金融资产核算。 【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】 24. 【正确答案】：C 【答案解析】：选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益;C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”;D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 25. 【正确答案】：D 【答案解析】：2008年损益影响=12×20-(10-0.4)×20=48(万元) 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 26. 【正确答案】：B 【答案解析】：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件。 【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】 |
