三、计算题 1.海昌公司有关金融资产的资料如下： (1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 (2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。 (3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。 (4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。 (5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。 要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。 2.2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。 (1)编制2005年购买债券时的会计分录; (2)计算在初始确认时实际利率; (3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录; (4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录; (5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录; (6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录; (7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录; (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录; (9)编制2007年末收到本金的会计分录; (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录; (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录; (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录; (13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 3.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下： (1)编制销售实现时的会计分录; (2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录; (3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。 4.九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。 要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。 5.安信公司有关可供出售金融资产业务如下： (1)2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。 (2)2009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。 (3)2009年5月15日，安信公司收到现金股利。 (4)2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。 (6)2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。 (7)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。 假定不考虑其他因素。 要求： (1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。 (2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。 (3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。 (4)编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 (5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。 (6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。 (7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。 |
