二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 1、ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2010年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2011年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2011年3月20日。在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、注册会计师2011年1月27日执行审计工作时，获悉W公司起诉E公司产品质量案判决，法院一审判决E公司赔偿W公司100万元的经济损失。E公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，E公司向W公司支付上述赔偿款，但E公司未对该事项进行处理。该诉讼案系E公司2010年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求E公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。E公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2010年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师提出的调整建议不正确的有（ ）。 A.借：以前年度损益调整——营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：预计负债 100 贷：其他应付款 100 借：其他应付款 100 贷：银行存款 100 B.借：以前年度损益调整——营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：预计负债 100 贷：其他应付款 100 C.借：营业外支出 20 预计负债 80 贷：其他应付款 100 D.借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：预计负债 100 贷：银行存款 100 <2>、戊注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（ ）。 A.2011年2月1日E公司发生重大诉讼 B.2011年2月10日E公司于2009年确认的一笔大额销售被退回 C.2011年2月15日E公司发行债券 D.2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化 <3>、对于截止2011年3月15日发生的期后事项，戊注册会计师下列做法中不正确的有（ ）。 A.不专门设计审计程序识别这些期后事项 B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序 C.设计专门的审计程序识别期后事项 D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序 <4>、如果E公司管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认（该范围受限影响到审计意见类型），注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（ ）审计报告。 A.带强调段的无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见 2、ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 <1>、下列关于内部控制的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行 C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D.与审计相关的控制，包括F公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 <2>、在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。 A.在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化 B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制 D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失 <3>、信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（ ）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。 A.不恰当的人为干预 B.未经授权改变主文档的数据 C.不具有一贯性 D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据 <4>、内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。 A.控制的设计和修改可能存在失误 B.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，使内部控制生成的信息没有得到有效使用 C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 3、F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计，己注册会计师作为本次审计项目合伙人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、下列关于期初余额的理解，正确的有（ ）。 A.期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额 B.期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果 C.期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系 D.注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见 <2>、关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（ ）。 A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报 B.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作恰当的会计处理和充分的列报与披露 C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露 D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 <3>、对于该项审计业务，说法错误的有（ ）。 A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况 B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序 C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注 D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据 <4>、如果注册会计师不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的审计意见类型，下列说法中正确的有（ ）。 A.发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见 B.除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见 C.除非法律法规禁止，对财务状况发表保留意见或无法表示意见，对经营成果和现金流量发表无保留意见 D.发表适合具体情况的保留意见或否定意见 4、辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 <1>、辛注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（ ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.详细了解H公司及其环境 D.就审计业务约定条款达成一致意见 <2>、下列不属于辛注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有（ ）。 A.了解H公司的财务状况、生产情况、内部控制等 B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等 C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取 D.明确H公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程 <3>、辛注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有（ ）。 A.由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点 B.其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但2010年较2009年增长了一倍，仍应将其作为审计重点 C.考虑到H公司营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险，辛注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的 D.辛注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础 <4>、辛注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。 A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关 D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定 5、ABC会计师事务所的壬注册会计师正在对I公司2010年财务报表中的采购与付款循环进行审计，针对下面助理人员的疑问，请代为做出正确的专业判断。 <1>、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中正确的有（ ）。 A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权金额一并转入该项在建工程核算 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，其借款费用也可能存在资本化的部分 D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 <2>、壬注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为不会构成重大缺陷的有（ ）。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 <3>、I公司由于经营情况的需要自行开发了一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，I公司将100万元的费用全部计入该项无形资产的成本中，并摊销了20万元。注册会计师提出的调整建议错误的有（ ）。 A.借：管理费用 80 贷：无形资产 80 B.借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 C.借：无形资产 100 贷：管理费用 100 D.借：无形资产 80 贷：管理费用 80 <4>、壬注册会计师在对无形资产的审计中，同意I公司下列相应处理的有（ ）。 A.I公司对用于出租无形资产的摊销计入到其他业务成本中 B.期末无形资产计提的减值准备计入到资产减值损失科目 C.无形资产开发阶段发生的费用全部予以资本化 D.无形资产研究阶段发生的费用全部予以费用化 |
