二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1. [答案]AC [解析]在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象，所以选项B不对；在直接报告业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责，所以选项D不对。 2. [答案]ABCD [解析]基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面 （1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 （2）注册会计师提出结论的对象不同 （3）责任方的责任不同 （4）鉴证报告的内容和格式不同。 3. [答案]ACD [解析]在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。因此，在直接报告业务中，责任方不是对鉴证对象信息负责的组织或人员。 4. [答案]AC [解析]依据鉴证业务基本准则，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用选项AC两种表述形式之一。 5. [答案]ABD [解析]即便是注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，但真实性目标在或有事项中还是需要关注的。 6. [答案]ABD [解析]由于审计报告已经提交，所以乙公司管理层拒绝修改财务报表时，乙注册会计师已无法更改审计报告，应提请治理层不要将财务报表对外报出。 7. [答案]AC [解析]对于选项A，在2×10年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处理，无需进行追溯调整；对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。 8. [答案]BD [解析]选项A，不允许用商誉出资；选项C，对于首次出资，不关注该情况，在分期出资的最后一期才需要关注。 9. [答案]ABC [解析]关注被审验单位以前的注册资本实收情况，注册会计师主要是通过查阅前期验资报告，关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续；关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本的情况。 10. [答案]ABD [解析]选项C应当在验资报告的说明段中说明，而不是在验资事项中说明。 11. [答案]ABD [解析]内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。 12. [答案]ABCD [解析]注册会计师应当考虑的因素包括 （1）重要性 （2）相关风险的重要程度 （3）被审计单位的规模 （4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征 （5）被审计单位经营的多样性和复杂性 （6）适用的法律法规 （7）内部控制的情况和适用的要素 （8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性 （9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠止重大错报。 13. [答案]CD [解析]内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括 （1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。其他两个选项虽然也会影响内部控制的效果，但并非内部控制的固有局限性。 14. [答案]ACD [解析]不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。 15. [答案]ABCD [解析]以上四个选项均是注册会计师编制存货监盘计划时应考虑的事项。 16. [答案]BCD [解析]选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。 17. [答案]ACD [解析]如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。题目中所描述的情况，还不足以使其要求I公司重新盘点。 18. [答案]ACD [解析]选项B属于应付账款实质性程序中的细节测试，不属于实质性分析程序。 19. [答案]AC [解析]选项BD属于注册会计师对固定资产进行的细节测试，不属于固定资产的分析程序。 20. [答案]ACD [解析]本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。 |
