11月13日注册会计师考试《税法》每日一练：应缴纳企业所得税 ...

　　某居民企业2013年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了三次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；一次是经批准发行债券利息支出80万元（该债券2012年9月1日发行，本金1000万元，两年期，利率8%）。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2013年度应缴纳企业所得税（　　）。

　　A、5.48万元

　　B、5.25万元

　　C、5.41万元

　　D、5.79万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。

　　向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）。

　　企业经批准发行债券利息支出，可以据实扣除。

　　捐赠扣除限额＝20×12%＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。

　　该企业应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（万元）。

　　应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）。