2011注册会计师考试复习资料：审计抽样在控制测试中的应用
(一)在控制测试使用统计抽样方法——评价样本结果阶段
在控制测试使用统计抽样评价样本结果 | 计算总体偏差率 | 控制测试的总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量÷样本规模 | 考虑抽样风险 | 公式法：总体偏差率上限=风险系数÷样本规模=总体偏差率＋抽样风险允许限度 | 查表法：使用样本结果评价表 | 统计抽样结果评价与结论 | 评价 | 结果 | 总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率 | 总体“可以接受” | 总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 | “考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围 | 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 | 总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。 |
(二)在控制测试使用非统计抽样方法——评价样本结果阶段
在非统计抽样中，注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。但在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
在控制测试使用非统计抽样评价样本结果
| 计算总体偏差率 | 控制测试的总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量÷样本规模 | 非统计抽样的结果评价与结论（非统计抽样无法量化抽样风险） | 评价 | 结果 | 样本偏差率“大于”可容忍偏差率 | 总体“不能接受”，应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 | 样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 | 总体“可以接受” | 样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 | 总体“不可接受” | 样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小” | “考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据 |
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