三、计算题 1. 【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 ＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元） （2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 收购烟叶的进项税合计＝5218（元） 加工费进项税＝5000×17%＝850（元） 某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元） （3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元） （3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税 140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元） （2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元） （3）办公家具用于利润分配的销项税额 2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元） （4）为宾馆定做家具的销项税额 12×17％＝2.04（万元） （5）可以抵扣的进项税 （80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元） （6）本月应缴纳的增值税 24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元） 四、综合题 1. 【正确答案】：（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元） （2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元） （3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元） （4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和 [86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元） （5）国内销售环节应缴纳的消费税总和 [650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80% ＝216.6－104.91＝111.69（万元） （6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元） （7）国内销售环节实现的销项税额总和 [46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17% ＝180.54（万元） （8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和 74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17% ＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元） （9）国内销售环节应缴纳增值税 ＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元） （10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。 ＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%） ＝17.38（万元） |
