【例】根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是( )。 A.转让人所在单位 B.专利权批准机构 C.专利权受让者 D.专利权转让合同的保证人 答案：C 解析：个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款的“受让者”为扣缴义务人。 四、营业税税率 分为3%、5%和20%三档，每一档税率具体对应的行业必须牢记。 五、营业税应纳税额的计算 (一)营业额的确定(每种行业的营业额确定都是不太一样的，所以需要单独的记忆，结合每个举例进一步巩固记忆，同时在做适当的练习，基本就能掌握) 全部价款+价外费用 1、运输业 联营运输业务以其实际取得的营业收入为营业额，即以其收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。 【例】某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。 A.3 B.12 C.15 D.18 答案：C 解析：联运业务以实际取得的收入为营业额即收入扣除支付给后面承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。(400+200-100)×3%=15万元 2、建筑业 工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定;没有同类工程价格的，按以下公式： 营业额=[工程成本×(1+成本利润率)]÷(1-营业税税率) 【例】2001年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3%，在下列各项中正确的是( )。 A.甲公司应纳营业税60万元 B.甲公司应纳营业税30万元 C.甲公司应扣缴乙公司营业税30万元 D.甲公司应扣缴乙公司营业税60万元 答案：BC 解析：(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为1000万元(2000-1000)，甲公司应纳营业税为30万元。(2)建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 3、金融保险业 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括加息、罚息等)。 金融企业(包括银行和非银行金融机构)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额=卖出价-买入价。不包括各种费用和税金(也不包括印花税)。 金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为金融服务手续费类的全部收入。 境内的分保业务，初保人全额缴税，分保人就不再缴。 【例】下列经营项目中，符合税法规定的应税营业额的是( )。 A.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额为应税营业额 B.金融机构买卖有价证券，以卖出价为应税营业额 C.金融机构的转贷业务，以货款利息收入减去借款利息支出后的余额为应税营业额 D.运输企业载运货物出境，在境外其载运的货物改由其他运输企业承运的，以全程运费为应税营业额 答案：C 解析：金融机构买卖有价证券，以卖出价减去买入价为应税营业额。 |
