2015年注册会计师考试《税法》知识点：增值税概述和税率与征收率 ...

　需要注意的是：

　　（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于：

　　销售或进口的货物：绝大部分；

　　提供的应税劳务：全部；

　　提供的应税服务：提供有形动产租赁服务。

　　（二）适用13%低税率的列举货物是：

　　1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　（1）（初级）农产品。

　　（2）音像制品。

　　（3）电子出版物。

　　（4）二甲醚。

　　（5）频振式杀虫灯等。

　　（三）零税率

　　1.境内单位和个人提供的国际运输服务（航天运输服务参照国际运输服务）。

　　2.境内单位和个人向境外单位提供的研发服务。

　　3.境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　（四）征收率其他情况

　　1.小规模纳税人：3%、2%

　　2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4％、6％

　　

　　（1）一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　（2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税。

　　

　　（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税。

　　

　　（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4％征收率计算缴纳增值税。

　　知识点：增值税概述

　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。

　　从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

　　增值税的特点：

　　（1）保持税收中性

　　（2）普遍征收

　　（3）税收负担由商品的最终消费者承担

　　（4）实行税款抵扣制度

　　（5）实行比例税率

　　（6）实行价外税制度

　　我国增值税特点：

　　1.消费型增值税：2009年1月1日前生产型增值税；

　　2.以票扣税为主；

　　3.划分两类纳税人；

　　4.对劳务划分应税与非应税。

　　自2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税；2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税（了解改革试点基本内容）。