2014年注会考试《审计》知识点：审计客户的利益相关者和职业道德基本原则和框架 审计客户的利益相关者同时在某实体拥有经济利益 会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。 注意： 第一，评价不利影响存在与否及其严重程度考虑的因素：该项目组成员在审计项目组中的角色；实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有；经济利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响；经济利益的重要性。 第二，防范措施。 职业道德基本原则和框架 1、基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力、应有的关注、保密、良好职业行为 诚信、客观公正是对所有的会员，独立性是对执业会员的要求。 2、职业道德概念框架 a、内涵：旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员： （1）识别对遵循职业道德基本原则的不利影响 （2）评价不利影响的严重程度 （3）采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平 b、产生不利影响的因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力 3、具体应用： a、专业委托： （1）接受客户关系，看是否诚信 （2）承接业务，遵循专业胜任能力和应有的关注原则 （3）客户变更委托，重点与前任会计师沟通 b、提供第二次意见，与前任沟通 c、收费：过低可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，但是只要是有认真执行即使收费低也没有关系 d、专业服务营销：不得打广告，但是可以发布公告 e、礼品和款待 f、保管客户资产：除非法律法规允许和要求不得保管。要保管的话要符合要求 g、对客观公正原则的要求 4、对非执业会员对职业道德概念框架的运用 |
