2014年注册会计师考试《税法》知识点：出口免抵退和增值税 增值税 增值税的政策繁多，要好好屡屡反复记忆。注意视同销售的投分送，自产和购买的区别。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，按3%。销售旧货和自己使用过的固定资产用2%。 计算应付职工薪酬的时候，要注意借贷方同时有增减变动的问题。 关于维修人员修理生产设备工薪计提计入什么科目的问题，我觉得应该确定企业是什么性质的企业，根据提供劳务的部门计入相应的成本费用。如果是从事修理的，直接计入主营业务成本-人工费即可，如果是生产型的呢，计入制造费用，如是商业或不存在生产性质的企业直接计入管理费用。 出口免抵退 出口免抵退的算法，其实就是把可抵扣的，不可抵扣的，还有最多可以抵扣的找出来。记住涉及出口价，也就是离岸价的，要注意有没有进口货物，如果有的话要把进口货物的成本减掉。先算根据出口征税率与退税率之间的差额，来算出不得免抵税额。然后算应纳税额，其实就是销项-进项。小于0，则可抵扣，大于0，则要补。接着比较最大限额，看看哪个小，小的选哪个。如果还有留抵，就省事。当期免抵税额为0，还未抵留抵。不然就要倒挤当期免抵税额。 然后解决了收购凭证等票据凭证的一个疑惑。进项税抵扣分：计算抵扣、以票抵扣。相较于制造业，外贸行业就只是简单的料费算抵减额了。 相较于制造业，外贸行业就只是简单的料费算抵减额了。 转让土地使用权或不动产包括附着物的，如果是全部设备、员工、负债等一起转，是不用交营业税增值税的。 |
