5月13日注册会计师考试《会计》第九章练习题：初始入账金额和会计处理 单项选择题： 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。 （1）无法支付非关联方的应付账款100万元； （2）应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元； （3）应付职工工会经费和职工教育经费3万元； （4）代扣的生产工人个人所得税2万元； （5）对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费； （6）对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%； （7）应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元； （8）支付契税50万元； （9）出口产品按规定退税的增值税36万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。 A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入 B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬 C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬 D、企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款 <2>、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（ ）。 A、计入管理费用的税金为9万元 B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元 C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出 D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目 <1>、【正确答案】D 【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 <2>、【正确答案】A 【答案解析】选项A，计入管理费用的税金＝2＋3＋4＝9（万元）。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额＝300×17%＝51（万元）。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税＝40×5%＝2（万元），计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。 单项选择题： 2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元（不含利息）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>、该短期融资券的初始入账金额是（ ）。 A、428万元 B、430万元 C、432万元 D、450万元 <2>、2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。 A、短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目 B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目 C、2×10年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元 D、2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元 <1>、【正确答案】B 【答案解析】该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用2万元应计入投资收益，所以该短期融资券的初始入账金额是430万元。 <2>、【正确答案】D 【答案解析】2×10年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目5.375万元（430×5%×3/12）。 |
