注册会计师考试《会计》应纳税所得额经验分享 关键看会计和税法的差异： 对于某项收益，如果会计上确认了收入导致会计利润增加，但税法上不承认该收益或免税，那么纳税调减；反之纳税调增。 对于费用，如果会计上确认了费用导致利润减少，但税法上不允许扣除或者扣除金额有限，那么纳税调增，反之纳税调减。 应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异+（－）其他纳税调整事项 应纳税所得额可以用间接法来进行确定： 可抵扣暂时性差异是说计税基础大于资产的账面价值，那么存在税法上当期不允许抵扣的差异，会计利润已经把这部分差异给扣除了，那么税前的时候就需要加回来； 应纳税暂时性差异是说资产呢的账面价值大于计税基础，未来这部分收入要计入应纳税所得额纳税，而会计利润包含了这部分差异，所以要从会计利润中减去； 相反的情况下，转回的应纳税暂时性差异是说以前形成的差异现在要纳入应纳税所得额，那么需要加上； 转回的可抵扣暂时性差异是说以前形成的不能抵扣的差异现在可以抵扣了，所以要减去。 对于非暂时性差异，平常涉及到的一般有以下项目： （1）支付违反税收的罚款支出。（调增） （2）国债利息收入。（调减） （3）长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告发放现金股利，投资方按持股比例确认投资收益，已计入税前会计利润。（调减） （4）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，投资方按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益。（调减） （5）企业实际发生的应付职工工薪酬与税法允许扣除数之间的差异。（调增） （6）企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异。（调增） （7）企业发生的利息收支与可以抵扣利息收支之间的差异。（调增） （8）企业实际捐赠数额与可以抵扣捐赠之间的差异。（调增） （9）研发支出中费用化支出税法允许加计扣除部分。（调减）
注册会计师考试《会计》应纳税所得额经验分享的延伸阅读——注册会计师快速学习五轮有效复习法 第一遍学习听基础班。基础班花的时间是最多的，也比较辛苦。听完以后有时间的话做做网校的课后习题。 第二遍学习我是在听习题班之前把书先看一遍，以往的知识能拾起来一点。 第三遍学习才是听习题班，网校课件上的题目先自己做一遍，错误的地方肯定是在听基础班时理解不透彻，掌握的不牢固的，甚至是一知半解以为自己懂了其实没有领会要义的地方。这些地方就要仔细的听网校老师讲解了，如果觉得还有点疑问就把基础班里的相应内容拿出来再听一遍，看看有没有新的收获。还有就是要利用答疑板，想到啥问题就问老师就问专家。不要留下任何的疑问。如果做题都正确的话，就以×1.2或者×1.3的速度加速听课。 第四遍学习就是听冲刺串讲班了，那会应该早就4月份了吧。串讲班主要是拎重点了，老师说是重点的地方用不同颜色的笔标注一下。这时候听课，可以停顿着听，因为串讲班时间比较短的，老师说是重点的地方只是点到为止，听的时候暂停一下，把老师说的地方在教材上再仔细的看一遍，要是需要记忆的就背一遍。 第五遍学习就是做模拟题和听考前串讲了。五套模拟题我都做了。 还有就是要做好笔记，老师讲课的时候对教材的简单总结，都要记下来。记在书上，能很好的帮助理解和消化知识。
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