2012注册会计师考试《税法》知识点小结：合作建房 合作建房，是指有一方（以下简称甲方贵公司）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方房地产公司）提供资金，合作建房。实质上是“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。 关于“以地换房”。甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；对甲方应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”缴纳营业税 关于“以房换地”。乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。 对乙方应按“销售不动产”缴纳营业税。 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税； 如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目缴纳营业税、土地增值税，企业所得税。建成后转让的，应征收土地增值税。
中“转让土地使用权”缴纳营业税的延伸阅读——注册会计师快速学习五轮有效复习法 第一遍学习听基础班。基础班花的时间是最多的，也比较辛苦。听完以后有时间的话做做网校的课后习题。 第二遍学习我是在听习题班之前把书先看一遍，以往的知识能拾起来一点。 第三遍学习才是听习题班，网校课件上的题目先自己做一遍，错误的地方肯定是在听基础班时理解不透彻，掌握的不牢固的，甚至是一知半解以为自己懂了其实没有领会要义的地方。这些地方就要仔细的听网校老师讲解了，如果觉得还有点疑问就把基础班里的相应内容拿出来再听一遍，看看有没有新的收获。还有就是要利用答疑板，想到啥问题就问老师就问专家。不要留下任何的疑问。如果做题都正确的话，就以×1.2或者×1.3的速度加速听课。 第四遍学习就是听冲刺串讲班了，那会应该早就4月份了吧。串讲班主要是拎重点了，老师说是重点的地方用不同颜色的笔标注一下。这时候听课，可以停顿着听，因为串讲班时间比较短的，老师说是重点的地方只是点到为止，听的时候暂停一下，把老师说的地方在教材上再仔细的看一遍，要是需要记忆的就背一遍。 第五遍学习就是做模拟题和听考前串讲了。五套模拟题我都做了。 还有就是要做好笔记，老师讲课的时候对教材的简单总结，都要记下来。记在书上，能很好的帮助理解和消化知识。 |
