注册会计师考试《审计》知识点总结：风险评估程序和相关工作 ...

　　注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。

　　（一）了解关联方关系及其交易

　　1.项目组内部讨论

　　2.询问管理层

　　3.与关联方关系及其交易相关的控制

　　如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责监督管理层如何履行这些控制责任。

　　注意：

　　第一，无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。

　　第二，在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作（包括审计意见）的影响。

　　第三，如果管理层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，管理层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明管理层有更大的动机和机会实施舞弊。

　　（二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

　　某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉。

　　1.检查文件记录。为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。

　　2.询问管理层。如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方。

　　注意：

　　就超出正常经营过程的重大交易获取进一步的信息，有助于注册会计师评价是否存在舞弊风险因素，并能够识别重大错报风险。

 

注册会计师考试《审计》知识点总结：风险评估程序和相关工作的延伸阅读——注册会计师快速学习五轮有效复习法

 

　　第一遍学习听基础班。基础班花的时间是最多的，也比较辛苦。听完以后有时间的话做做网校的课后习题。

　　第二遍学习我是在听习题班之前把书先看一遍，以往的知识能拾起来一点。

　　第三遍学习才是听习题班，网校课件上的题目先自己做一遍，错误的地方肯定是在听基础班时理解不透彻，掌握的不牢固的，甚至是一知半解以为自己懂了其实没有领会要义的地方。这些地方就要仔细的听网校老师讲解了，如果觉得还有点疑问就把基础班里的相应内容拿出来再听一遍，看看有没有新的收获。还有就是要利用答疑板，想到啥问题就问老师就问专家。不要留下任何的疑问。如果做题都正确的话，就以×1.2或者×1.3的速度加速听课。

第四遍学习就是听冲刺串讲班了，那会应该早就4月份了吧。串讲班主要是拎重点了，老师说是重点的地方用不同颜色的笔标注一下。这时候听课，可以停顿着听，因为串讲班时间比较短的，老师说是重点的地方只是点到为止，听的时候暂停一下，把老师说的地方在教材上再仔细的看一遍，要是需要记忆的就背一遍。

　　第五遍学习就是做模拟题和听考前串讲了。五套模拟题我都做了。

还有就是要做好笔记，老师讲课的时候对教材的简单总结，都要记下来。记在书上，能很好的帮助理解和消化知识。