2、不得扣除的进项税 (1)纳税人购进货物或应税劳务，未取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 (2)购进固定资产的进项税额。 (3)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。 (4)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 (5)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 (6)非正常损失购进货物的进项税额。 (7)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。(进项税转出) (8)小规模纳税人不得抵扣进项税额。 (9)纳税人进口货物，不得抵扣发生在境外的各种税金。 (10)因进货退出或折让而收回的进项税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 已经抵扣过进项税的货物或者劳务，如果发生(3)、(4)、(5)、(6)、(7)情况的，应该将原来已经抵扣的进项税进行转出。(进项税转出) 实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用 应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率 看完以上条目是不是感觉似曾相识，赶紧翻到视同销售那里，2者对比着看，你会发现大体上是说的一个意思，只不过是一个事物的2个方面，合并一块记忆吧。 3、进项税抵扣时间 (1)一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票的进项税额，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 (2)一般纳税人进口货物取得的海关完税凭证，自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。 (3)废旧物资发票，自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。 (四)应纳税额的计算 1、当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 2、简易方法――应纳税额=销售额×征收率 3、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 注意计算的顺序和包含关系，其他的都是小问题。 4、小规模纳税人――应纳税额=不含税销售额×征收率 【例】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。 A.450 B.597.6 C.870 D.960 答案：D 解析：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。16960÷(1+6%)×6%=960元。 【例】某公司在2004年7月进口一批货物(适用17%的税率)，海关核定的关税完税价格为25万元，在海关缴纳关税5万元、缴纳消费税2万元。根据《增值税暂行条例》的规定，该公司在当月应向海关缴纳的增值税数额为( )。 A.4.25万元 B.5.1万元 C.0万元 D.5.44万元 答案：D 解析：进口货物的增值税的计算方法是：应纳税额=组成计税价格×税率，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 |
