⑤将应补交的个人所得税调整入账： 借：以前年度损益调整(2001年管理费用) 15897.51 以前年度损益调整(2001年前管理费用) 17793.65 贷：应交税金——应交个人所得税 33691.16 (注：个人所得税应在发放时代扣代缴，由个人负担;但企业在应扣时未扣，视同企业放弃利益，以后补交的个人所得税由企业负担) ⑥将税收滞纳金调整入账： 借：以前年度损益调整(2002年营业外支出) 805993.61 贷：其他应交款——税收滞纳金 805993.61 (注：税收滞纳金应计入营业外支出，应当作为2002年的当期事项) (2)按照制度规定，2001年1月1日会计政策变更，本应对2000年及以前年度坏账准备进行追溯调整，但企业未进行调整，应对其进行更正;同时由于未进行追溯调整导致2000年末坏账准备的余额不正确，从而使2001年和2002年计提的坏账准备不正确，也需进行更正： 按原方法计提的坏账准备： 1999年：2000*5‰=10万元 2000年：2700*5‰—10=3.5万元 2001年：3000*5‰—13.5=1.5万元 2002年：2000*3%+800*10%+500*40%—15=325万元 按账龄分析法计提的坏账准备： 1999年：1300*3%+500*10%+200*40%=169万元 2000年：1500*3%+800*10%+400*40%—169=285—169=116万元 2001年：1800*3%+900*10%+300*40%—285=264—285=-21万元 2002年：2000*3%+800*10%+500*40%—264=340—264=76万元 可抵减时间性差异影响额： 1999年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=(1690000-100000)×33%=524700 2000年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=1160000×33%= 382800 2001年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=(-210000)×33%=-69300 2002年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=760000×33%=250800 1999—2002年可抵减时间性差异的所得税影响金额=524700+382800-69300+250800=1089000 借：以前年度损益调整(1999年管理费用 )1590000 以前年度损益调整(2000年管理费用 )1125000 以前年度损益调整(2001年所得税 )69300 递延税款 1089000 贷：以前年度损益调整(2001年管理费用 )225000 以前年度损益调整(2002年管理费用 )2490000 以前年度损益调整(2000年及以前所得税 )907500 以前年度损益调整(2002年所得税 )250800 (本笔调整分录目的是各年计提的折旧该增就增，该减就减，看成是1999年—2002年一直采用账龄分析法一样;相应地，所得税费用也是该增就增，该减就减;这些调整分录的结果最终要反映在2002年的年报上，以提供有用的信息) (3)股权转让日不是7月1日，应为9月1日，按9月1日乙公司的所有者权益总额确认应拥有的份额(2050*70%)1435万元，同时，股权投资差额为贷方发生额时，应计入资本公积，调整分录是： 借：长期股权投资——乙企业(股权投资差额) 3500000 长期股权投资——乙企业(投资成本) 350000 贷：资本公积——股权投资准备(1435-1050) 3850000 (4)8月5日由于股权转让不成立，天天公司的交易按非关联方交易进行处理，不确认资本公积，应予以调整： 借：资本公积——关联交易差价 66400 贷：以前年度损益调整(2002年营业外收入) 66400 (5)由于股权转让是在9月1日完成，投资收益只能确认9-12月的部分，即(25*4*70%)70万元，应对多确认部分(210-70)140万元进行调整： 借：以前年度损益调整(2002年投资收益)1400000 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 1400000 (6)2002年末不存在摊销股权投资差额，应予以调整： 借：以前年度损益调整(2002年投资收益)175000 贷：长期股权投资——乙企业(股权投资差额)175000 (7)由于实施《固定资产》准则，应对2001年闲置设备未计提的折旧进行追溯调整： 借：以前年度损益调整(2001年管理费用)(3*4)120000 贷：累计折旧 120000 (8) 合并结转以前年度损益调整，编制对未分配利润的调整分录：
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