(13)2003年曙光公司向新华中天销售机械设备6500万元，该产品销售成本为4875万元;货款未收，年末按2%计提坏账准备。新华中天公司在当年对外销售该批机械设备的30%;剩余的70%形成新华中天的年末存货。 2003年12月31日剩余存货可变现价值为4500万元。 (14)曙光公司2003年全年实现净利润1500万元，其中1月份实现净利润150万元。 (15)2003年12月31日，曙光公司董事会提出2003年度利润分配方案。利润分配方案为：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积; ②按当年实现净利润的5%提取法定公益金; ③分配现金股利400万元。 (16)2004年曙光公司向新华中天公司销售机械设备7000万元，该产品的销售成本为5600万元。上年购入的存货在本年全部销售;本年购入的存货中有60%对外销售，40%形成期末存货，存货的可变现净值为2200万元。所有购销款项均已付清。 其他资料如下： (1)新华中天公司对曙光公司投资形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末摊销。 (2)曙光公司和新华中天公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。假定转让仓库和写字楼均不考虑相关税费。 (3)新华中天公司合并会计报表的报出日期为次年的3月20日 。 (4)曙光公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)曙光公司与新华中天公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 要求： (1)编制曙光公司各年利润分配的会计分录。 (2)编制新华中天公司对曙光公司有关投资的会计分录。 (3)编制2003年新华中天合并会计报表相关的抵销分录。 (4)编制2004年新华中天公司合并会计报表中有关无形资产、固定资产和存货的抵销分录。 题目解析：(1)编制曙光公司各年利润分配的会计分录： 2001年12月31日，曙光公司利润分配： 借：利润分配——提取法定盈余公积(800*10%) 80 ——提取法定公益金(800*5%) 40 ——提取任意盈余公积(800*20%) 160 贷：盈余公积 280 借：利润分配——应付利润 100 贷：应付利润 100 借：利润分配——未分配利润 380 贷：利润分配——提取法定盈余公积 80 ——提取法定公益金 40 ——提取任意盈余公积 160 利润分配——应付利润 100 2002年5月12日，用利润转增资本： 借：利润分配——利润转增资本 300 贷：实收资本 300 借：利润分配——未分配利润 300 贷：利润分配——利润转增资本 300 2003年1月20日，曙光公司利润分配： 借：利润分配——提取法定盈余公积(1200*10%) 120 ——提取法定公益金(1200*5%) 60 贷：盈余公积 180 借：利润分配——应付利润 200 贷：应付利润 200 借：利润分配——未分配利润 380 贷：利润分配——提取法定盈余公积 120 ——提取法定公益金 60 利润分配——应付利润 200 2003年4月30日，曙光公司利润分配： 借：利润分配——未分配利润 300 贷：应付利润 (500-200) 300 2003年12月31日，曙光公司利润分配： 借：利润分配——提取法定盈余公积(1500*10%) 150 ——提取法定公益金(1500*5%) 75 贷：盈余公积 225 借：利润分配——应付利润 400 贷：应付利润 400 借：利润分配——未分配利润 625 贷：利润分配——提取法定盈余公积 150 ——提取法定公益金 75 利润分配——应付利润 400 (2)编制新华中天公司对曙光公司有关投资的会计分录 ①2002年3月1日投资时 借：长期股权投资——曙光公司(投资成本)4015 贷：银行存款 4015 借：长期股权投资——曙光公司(股权投资差额) 375 贷：长期股权投资——曙光公司(投资成本) 375 (曙光公司2002年3月1日股东权益总额为9100万元，其中实收资本5000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为1280万元，未分配利润为1320万元。股权投资差额=投资成本4015—拥有的份额(9100*40%)3640=375万元) ②2002年7月1日债务重组受让股权 借：长期股权投资——曙光公司(投资成本)900 坏账准备 38 贷：应收账款 832 银行存款(100+6) 106 借：长期股权投资——曙光公司(投资成本)50 贷：资本公积——股权投资准备 50 (曙光公司7月1日股东权益总额为9500万元，其中实收资本5300万元，资本公积为1500万元，盈余公积为1280万元，未分配利润为1420万元。股权投资差额=投资成本900—拥有的份额(9500*10%)950= -50万元)
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