中级经济师考试经济基础重点内容全概括：第11章
第 十一 章 财政收入概述 财政收入原则包括： 1.发展经济，扩大财政收入来源的原则。经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则。3.规范政府间收入分配关系的原则。 财政收入分类：通常按政府取得财政收入的形式进行分类。分为税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入。1.税收收入，是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。（1）税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税属于价内税，增值税属于价外税。（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。2.国有资产收益：国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。3.国债收入，具有自愿、有偿、灵活性特点。4.收费收入，可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。 财政收入规模变化：财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。绝对规模是指财政收入占国民经济总量的比重。相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策、价格。 税收：是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；税收体现了一种特定的分配关系。税收基本特征：强制（凭借政治权力）、无偿（是税收本质的体现）、固定。税收原则：1.古典税收原则：（1）最早提出税收原则的是英国人威廉·配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。2.现代税收原则：效率和公平。（1）效率原则，要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。包括经济效率和行政效率。经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。（2）公平原则，一般有两种主张——受益原则和能力原则。受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。 税负转嫁，方式： 1.前转，又称顺转或向前转嫁。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。2.后转，又称逆转或向后转嫁。3.混转（散转）4.消转，自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5.旁转，也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6.税收资本化，也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。影响税负转嫁的因素：1.应税商品供给与需求的弹性（关键因素）（供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁）。2.课税商品的性质（生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁）。3.课税与经济交易的关系（与经济交易无关而直接对纳税人课征的税不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税较容易转嫁）。4.课税范围的大小（范围越广泛容易转嫁；范围越狭窄难以转嫁）。5与商品的竞争程度有关。 国债：特征自愿、有偿、灵活性。分类：1.按照国债发行地域不同，分为内债和外债。2.按偿还期限，分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1~10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。3.根据利率的变动，分为固定利率国债与浮动利率国债。4.根据国债能否在证券市场流通，分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，不上市国债多为长期国债。5.根据国债债务本位的不同，分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。国债功能：1.弥补财政赤字——基本功能（弥补财政赤字的方式通常有三种：向银行借款；增加税收；发行国债）。通过发行国债弥补赤字，其实只是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移；一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金，3.调节货币供应量和利率。国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。4.调控宏观经济。国债制度：包括发行、偿还、市场交易制度。1.国债发行制度：决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2.国债偿还制度：我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3.国债市场制度：根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场。国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式 |
