2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷三
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1. [答案]: [解析] （1）D（2）A（3）C（4）B || （1）基本每股收益＝属于普通股股东的当期净利润/发行在外的普通股加权平均数＝[2 000×（1＋15%）×20%]/（200＋20×6/12）＝2.19（元）。 （2）2010年末的资产总额＝2 700＋300＋100＋（150＋450＋900）×15%＝3 325（万元）； 2010年末的流动负债＝（150＋300）×（1＋15%）＝517.5（万元）； 因为题目中说明企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即： 2010年末的负债总额＝1 350＋517.5＝1 867.5（万元）。 2010年末的所有者权益总额＝资产总额－负债总额＝3 325－1 867.5＝1 457.5（万元）； 则2010年末的产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%＝1 867.5/1 457.5×100%＝128.13%。 （3）2010年的资产周转率＝2 000×（1＋15%）/[（2 700＋3 325）/2]＝76.35%。 （4）2010年净资产平均余额＝（200＋700＋1 457.5）/2＝1 178.75（万元） 净资产利润率＝2 000×（1＋15%）×20%/1 178.75＝39.02%。 2. [答案]: [解析] （1）C（2）C（3）D（4）D || （1）A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=804+20+130+30+80=1 064（万元） 业务（1）确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。 业务（2）确认预计负债20万元[（10%×2%＋5%×4%）×5 000]，并按相同金额计入销售费用。 业务（3）对于该合同，若执行，发生损失＝ 800－650＝150万元；若不执行，则需支付违约金＝650×20%＝130万元，因此，甲公司应选择支付违约金方案，因为不执行合同的情况下未发生减值，因此A公司应确认预计负债130万元。 业务（4）若执行，发生损失＝750－720＝30万元；若不执行，则需支付违约金50万元，因为不存在标的物，因此应确认预计负债30万元。 业务（5）确认预计负债=（60+100）/2=80万元。 （2）A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额=5+32.5+7.5+20=65（万元） 业务（1）不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业务（2）确认递延所得税资产5万元。业务（3）确认递延所得税资产32.5万元。业务（4）确认递延所得税资产7.5万元。业务（5）确认递延所得税资产20万元。 （3）2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额=800+130+30+80=1 040（万元） 业务（1）确认营业外支出800万元、管理费用4万元。 业务（2）确认销售费用20万元。 业务（3）确认营业外支出130万元 业务（4）确认营业外支出30万元。 业务（5）确认营业外支出80万元。 （4）2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额=-1040-4-20+65=-999（万元） 四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） 1. [答案] （1）C（2）B（3）C（4）A（5）C（6）A [解析]: （1）甲材料的实际成本＝82×（5 000－200）＋11 300＝404 900（元） （2）1月3日产生材料成本差异＝49 510－600×80＝1 510（元） 1月15日产生的材料成本差异＝404 900－4 780×80＝22 500（元） 1月28日产生的材料成本差异＝78 000－1 000×80＝－2 000（元） 1月份甲材料的材料成本差异率＝（16 010＋1 510＋22 500－2 000）/（250 000＋48 000＋382 400＋80 000）×100%＝5% （3）第一道工序完工程度＝10×50%/50＝10% 第二道工序完工程度＝（10＋30×50%）/50＝50% 第三道工序完工程度＝（10＋30＋10×50%）/50＝90% 1月领用材料的实际成本＝（1 000＋3 250）×80×（1＋5%）＝357 000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。 完工产品应负担的材料费用＝（357 000＋71 610）/（650＋260）×650＝306 150（元），直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。 在产品的约当产量＝50×10%＋110×50%＋100×90%＝150（件）， 完工产品应负担的直接人工和制造费用＝（10 840＋172 360）/（650＋150）×650＝148 850（元）， 完工产品的总成本＝306 150＋148 850＝455 000（元）。 （4）非货币性资产交换对长城公司损益的影响金额＝500 000－455 000＝45 000（元） 分录为： 借：固定资产 550 000 银行存款 35 000 贷：主营业务收入500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 455 000 贷：库存商品 455 000 （5）华山公司应作的会计分录： 借：固定资产清理 600 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 000 000 借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000 贷：固定资产清理 600 000 银行存款 35 000 （6）长城公司债务重组损失＝5 850 000－900 000－2.2×2 000 000－500 000＝50 000（元） |
