2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷三
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1. 某企业2009年12月31日的资产负债表（简表）如下： 该企业2009年的营业收入为2 000万元，各年营业净利率均为20%。预计2010年营业收入比上年增长15%，为此需要增加固定资产300万元，增加无形资产100万元。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。2009年末发行在外的普通股股数为200万股。2010年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。根据上述资料，回答下列各题： （1）假设2010年7月1日新发行普通股股票20万股，则2010年的每股收益为（）元。 A.2.09 B.1.81 C.2.30 D.2.19 （2）2010年末的产权比率为（）。 A.128.13% B.78.05% C.135.05% D.80.45% （3）2010年的资产周转率为（）。 A.55.5% B.66.39% C.76.35% D.80% （4）2010年的净资产利润率是（）。 A.50% B.39.02% C.161.94% D.38.25% 2. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 资料（一）2010年发生的有关事项如下： （1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。 2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。 （5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。 同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 （1）因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（）万元。 A.984 B.1 040 C.1 064 D.980 （2）因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。 A.246 B.213.5 C.65 D.245 （3）因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（）万元。 A.984 B.854 C.834 D.1 040 （4）因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为（）万元。 A.984 B.854 C.834 D.-999 四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） 1. 长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2009年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入与发出业务有： 1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。 3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。 6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。 （二）生产车间生产乙产品的资料有： 1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50%计算。 2. 1月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。 3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。 4. 1月共完工乙产品650件。 5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 （三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。 （四）长城公司由于上年出售乙产品应收大华公司账款的账面余额为5 850 000元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知长城公司已对该应收账款提取坏账准备500 000元，债务重组内容为：大华公司以900 000元银行存款和其2 000 000股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，长城公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。 根据上述资料，回答下列问题： （1）长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。 A.380 660 B.382 400 C.404 900 D.405 600 （2）长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为（）。 A.－5.50% B.5.00% C.5.29% D.5.50% （3）长城公司1月份完工的乙产品的总成本为（）元。 A.446 575 B.0 C.455 000 D.456 214 （4）该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为（）元。 A.45 000 B.11 680 C.12 218 D.56 000 （5）假设华山公司为增值税一般纳税人，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（）。 A.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 000 000 银行存款 35 000 B.借：待处理财产损益 600 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 000 000 C.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000 贷：固定资产清理 600 000 银行存款 35 000 D.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 贷：其他业务收入 550 000 银行存款 35 000 （6）长城公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）元。 A.50 000 B.550 000 C.1 000 000 D.1 450 000 2. 恒通股份有限公司系上市公司（以下简称恒通公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。 恒通公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 恒通公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问： （1）2008年1月1日，恒通公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向恒通公司支付341万元。 2008年1月6日，恒通公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。 （2）2008年10月15日，恒通公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；恒通公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，恒通公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。 （3）2008年10月，恒通公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于恒通公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2008年12月31日尚未判决，恒通公司确认预计负债30万元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。恒通公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。恒通公司未对其进行会计处理。 （4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，恒通公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，恒通公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 恒通公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （5）2008年12月1日，恒通公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；恒通公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，恒通公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，恒通公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 （6）2008年12月1日，恒通公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，恒通公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，恒通公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税（销项税额）119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 2.2009年，恒通公司发生的事项如下： （1）2009年1月1日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，市场售价为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。 （2）2009年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2007年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题： （1）恒通公司对2009年3月1日发现的资料1事项（2）进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。 A.借：以前年度损益调整 234 贷：预收账款 234 B.借：盈余公积 4.5 贷：利润分配——未分配利润 4.5 C.借：利润分配——未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5 D.借：库存商品 140 贷：主营业务成本 140 （2）恒通公司对资料1事项（3）进行账务处理，应调整“负债总计”项目的金额是（）。 A.30 B.－30 C.－15 D.－35 （3）因对资料1事项（5）进行差错更正，使恒通公司2008年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加（）万元。 A.500 B.350 C.475 D.87.5 （4）恒通公司对上述资料1中各事项进行账务处理，对2008年“盈余公积”项目影响金额为（）万元。 A.－25.8 B.－225.45 C.－250.5 D.-22.35 （5）根据资料2中的事项（1）恒通公司2009年1月1日董事会的决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的为（）。 A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额88万元 B.增加“投资性房地产——成本”科目余额2 400万元 C.增加“投资性房地产”科目余额2 500万元 D.增加“盈余公积”科目余额64.8万元 （6）恒通公司在对资料2中2009年1月20日发生的事项进行账务处理下列会计分录中，正确的为（）。 A.借：以前年度损益调整 72 累计折旧 128 贷：固定资产 200 B.借：固定资产清理 72 累计折旧 128 贷：固定资产 200 C.借：其他应收款 70 以前年度损益调整 2 贷：固定资产清理 72 D.借：应交税费——应交所得税 18.48 贷：递延所得税资产 18.48 |
