2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷三

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

1. [答案]:D

[解析]:A＝F/FVA3%，5＝1 000/5.309＝188.36（万元）。

2. [答案]:A

[解析]:投资报酬率K＝KF＋KR＝KF＋β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β＝（16%－6%）/50%＝0.2，从而可以计算出新项目的投资报酬率＝6%＋48%×0.2＝15.6%

3. [答案]:C

[解析]:2008年已获利息倍数＝（120/75%＋50）/50＝4.2 2009年已获利息倍数＝（200/75%＋80）/80＝4.33 2009年已获利息倍数比2008年增加＝4.3－4.2＝0.13

4. [答案]:D

[解析]:选项A，现金比率越高，表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低，所以不正确；选项B，一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以不正确；选项C，净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，但是所有者权益不仅仅包括股本，还包括资本公积等，所以并不意味着每股收益较高。

5. [答案]:B

[解析]:选项AD，盈亏临界点的销售量＝固定成本总额/（单位产品销售价格－单位变动成本）＝150 000/（40－20）＝7 500（件），销售额＝7 500×40=300 000（元）。选项B，盈亏临界点的大小和抗风险能力无关；选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本（变动成本＋固定成本），此时每增加一件产品销售，增加收益20元（收入40元，变动成本20元），利润也会相应的增加，所以选项C正确。

6. [答案]:B

[解析]:优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。

7. [答案]:C

[解析]:根据每股收益无差别点销售收入的计算式得： （S－0.7S－180－24）×（1－25%）/16 ＝（S－0.7S－180－24－36）×（1－25%）/10 解方程式得：S＝1 000（万元）。

8. [答案]:D

[解析]:全年现金转换成本＝（150 000/60 000）×600＝1 500（元）； 全年现金持有机会成本＝（60 000/2）×5%＝1 500（元）； 持有现金的总成本＝1 500＋1 500＝3 000（元）； 最佳现金持有量＝（2×150 000×600/5%）1/2＝60 000（元）； 转换次数＝150 000/60 000＝2.5（次），因此选项D错误。

9. [答案]:D

[解析]:企业前四年的年现金净流量＝（40－15）－（40－15－45/5）×25%＝21（万元），最后一年的现金净流量＝（40－15）－（40－15－45/5）×25%＋5＝26（万元），年均现金净流量＝（21×4＋26）/5＝22，该项投资的投资回收率＝22/50＝44%。

10. [答案]:D

[解析]:固定股利政策不管企业是否实现盈余或者盈余多少，都发放固定的股利，因此会造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节。

11. [答案]:A

[解析]:固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误。

12. [答案]:D

[解析]:调节后的银行存款余额＝501 500＋35 000－16 500（或481 500＋41 000－2 500）＝520 000（元）

13. [答案]:A

[解析]:贴现息＝（2 000＋2 000×2%×6/12）×0.5%×90/360＝2.525（万元）

14. [答案]:C

[解析]:此事项属于债务重组，以非现金资产抵偿债务的，债权人接受非现金资产的入账价值等于受让的非现金资产的公允价值。本题中受让的非现金资产交易性金融资产的公允价值为“市场价格280万元”，债权人支付的相关税费应计入投资收益，已宣告但尚未发放的股利计入应收股利，所以入账价值＝280－5＝275（万元）。

15. [答案]:D

[解析]:①2011年末应收账款余额＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（万元）； ②2011年末坏账准备调整前的账面余额＝300－180＋350＝470（万元）； ③2011年末应提足的坏账准备＝1620×15%＝243（万元）； ④2011年应反冲坏账准备＝470－243=227万元。

16. [答案]:B

[解析]:甲公司应确认的公允价值变动损益金额＝10×10 000×6.8－9×10 000×7.5＝5 000（元）。

17. [答案]:B

[解析]:材料的加权平均单位成本＝（120 200＋700×250）/（500＋700）＝246（元），月末库存材料的账面实际成本＝120 200＋700×250－246×（50＋400＋400）＝86 100（元）

18. [答案]:C

[解析]:该设备的入账价值＝2 000＋240＋440＝2 680（万元）； 第一个折旧年度的折旧额＝（2 680－10）×5÷15＝890（万元）； 第二个折旧年度的折旧额＝（2 680－10）×4÷15＝712（万元）； 2009年度的折旧额＝890×3÷12＝222.5（万元）； 2010年度的折旧额＝890×9÷12＋712×3÷12＝845.5（万元）。

19. [答案]:A

[解析]:固定资产的入账价值＝200＋240＋130＋18.2＝588.2（万元）。

20. [答案]:A

[解析]:2009年末计提减值准备前账面价值＝260－（260－10）÷5×2＝160（万元） 2009年计提减值准备后账面价值＝160－40＝120（万元） 2011年计提减值准备前账面价值＝120－120÷3×2＝40（万元） 2011年计提减值准备＝40－（30－10）＝20（万元）

21. [答案]:A

[解析]:2008年计提无形资产减值准备 ＝（1200－1200÷10×1.5）－986＝34（万元） 2008年末的账面价值为986万元 2009年末计提减值准备前账面价值＝986－986÷8.5＝870（万元） 2009年末应该计提减值准备＝870－750＝120（万元） 2009年末的账面价值为750万元 2010年末的账面价值＝750－750÷7.5＝650（万元）

22. [答案]:C

[解析]:持有至到期投资的入账价值 ＝1 049×800＋800＝840 000（元） 2011年末利息调整摊销金额＝840 000×10.66%－800 000×12%＝－6 456（元） 2011年末持有至到期投资的摊余成本＝840 000－6 456＝833 544（元）

23. [答案]:A

[解析]:可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，当日公允价值即为其账面价值＝26×100＝2 600（万元）。

24. [答案]:A

[解析]:选项B，持有至到期投资应该是按照购入时确定的实际利率进行后续核算；选项C，可供出售金融资产购入时发生的相关交易费用应计入初始确认金额；选项D，可供出售金融资产应该以公允价值进行后续计量，且公允价值变动（不属于减值）计入资本公积（其他资本公积），不计入当期损益。

25. [答案]:C

[解析]:同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本＝2 000×60%＝1 200（万元）。支付相关税费10万元应该计入管理费用。

26. [答案]:A

[解析]:2011年12月31日，应确认的应付职工薪酬＝（200－35）×100×15×1/3＝82 500（元）。

27. [答案]:D

[解析]:按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为： 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

28. [答案]:B

[解析]:根据新准则的规定，专门借款应该按照当期实际发生的利息费用减去尚未动用部分产生的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额资本化，不计算资本化率，所以专门借款应予资本化的金额＝1 000×5.4%×9/12＝40.5（万元）。在借款费用资本化期间内占用了一般借款的，要用超过专门借款的累计支出加权平均数乘以资本化率来计算资本化金额。累计支出加权平均数＝（600＋40＋500＋100－1 000）×7/12＝140（万元），一般借款资本化率＝5%，一般借款资本化金额＝140×5%＝7（万元）。所以，2010年该项目应予资本化的利息＝40.5＋7＝47.5（万元）。

29. [答案]:C

[解析]:初始确认时负债成份的金额＝2 000×5%×PVA8%，3＋2 000×PV8%，3＝100×2.5771＋2 000×0.7938＝1 845.31（万元）

30. [答案]:A

[解析]:比较不履约支付的违约金30（300×10%）万元与拟继续履约产生的损失20（320－300）万元，按孰低原则确认预计负债。

31. [答案]:B

[解析]:选项A，增加资产和股本（实收资本）、资本公积；选项B，注销库存股，回购价格高于回购股票的面值总额以及资本公积—股本溢价金额的差额，冲减留存收益；选项C，减少应付债券、其他资本公积，增加股本（实收资本）、资本公积—股本溢价。选项D，增加库存股，减少银行存款。

32. [答案]:D

[解析]:合同约定以回购日市场价格回购，所以此销售符合收入确认条件，2011年3月1日应确认主营业务收入，而不确认其他应付款。

33. [答案]:A

[解析]:本月完工甲产品的总成本＝140 000/500×400＋54 000/（400＋100×50%）×400＋90 000/（400＋100×50%）×400＝240 000（元）。

34. [答案]:B

[解析]:包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。 80×5 000×（1－4%）＋100×5 000×1%＝389 000（元）。

35. [答案]:B

[解析]:企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元－收到保险公司的赔偿款50万元＝100（万元）。

36. [答案]:A

[解析]:企业会计准则——第十五号建造合同第十六条规定合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。

37. [答案]:D

[解析]:选项D，属于会计政策变更。

38. [答案]:D

[解析]:对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=（正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值）×（1-所得税税率）＝[（800-800×2／5）-（800-800×5／15）]×（1－25%）＝－40（万元）。

39. [答案]:D

[解析]:该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元＋“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元＝70 000（元）

40. [答案]:A

[解析]:“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用（属于经营活动中的其他支付）和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”＝40＋3＝43（万元）。